Борьба с агрессивной налоговой оптимизацией в 2026: что больше не работает

Единый налоговый счёт (ЕНС) изменил порядок уплаты налогов: теперь все платежи приходят на один счёт, а ФНС сама распределяет деньги по налогам и взносам в установленной очерёдности. Разбираем, как работает ЕНС в 2026 году, какие уведомления подавать и как контролировать сальдо, чтобы не получить требование об уплате задолженности.

Что такое ЕНС

ЕНС (единый налоговый счёт) — это способ учёта начисленных и уплаченных налогов и взносов, который с 1 января 2023 года автоматически открыт по всем налогоплательщикам — организациям и физическим лицам.

ЕНС у индивидуальных предпринимателей общий по обязательствам — как связанным, так и не связанным с предпринимательской деятельностью.

Все налоги уплачиваются в виде ЕНП (единого налогового платежа) и хранятся на ЕНС до наступления срока уплаты. То есть налогоплательщик пополняет (авансирует) свой ЕНС, а налоговая списывает суммы налогов, когда наступает срок уплаты, основываясь на данных, поданных налогоплательщиком в декларациях и уведомлениях.

Как сообщить в ФНС об исчисленных налогах

Общая система налогообложения (ОСНО)

Декларации по налогу на прибыль и НДС подаются ежеквартально. Налоговая из них узнаёт о суммах налогов к уплате. Никаких дополнительных уведомлений по налогу на прибыль и НДС подавать не требуется.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Декларация по налогу УСН подаётся раз в год. Однако по окончании каждого квартала нужно отправить в ФНС уведомление с исчисленным авансовым платежом по налогу УСН за квартал — до 25 числа. Если срок сдачи уведомления выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день.

В итоговой годовой декларации также указываются суммы авансовых платежей по налогу УСН за 1, 2 и 3 кварталы налогового периода. Если в декларации авансовый платёж окажется больше, чем была сумма на ЕНС на срок уплаты налога, будут начислены пени.

Страховые взносы по заработной плате

Работодателю ежемесячно нужно подавать уведомление до 25 числа за прошлый месяц. При этом за последний месяц квартала подавать уведомление не нужно — эта сумма будет указана в Расчёте по страховым взносам за квартал.

НДФЛ налоговых агентов

Налоговые агенты должны отправлять уведомления по НДФЛ, удержанному с доходов физических лиц (заработной платы, дивидендов, арендной платы). Есть 2 срока сдачи уведомлений по НДФЛ:

• 25 число — по доходам, выплаченным с 1 по 22 число месяца.
• 3 число — по доходам, выплаченным с 23 по последнее число предыдущего месяца.

Очень важно проверить, чтобы ОКТМО в уведомлениях соответствовал ОКТМО в расчёте по форме 6-НДФЛ.

Имущественные налоги

Уведомления по имущественным налогам (налог на имущество, земельный налог, транспортный налог) сдаются юридическими лицами ежеквартально до 25 числа при наличии объекта налогообложения.

По чему уведомления подавать не нужно

• Страховые взносы ИП за себя.
• Страховые взносы 1% с дохода ИП свыше 300 000 ₽.
• Торговый сбор.
• Страховые взносы на травматизм (уплачиваются в СФР).
• Патент при патентной системе налогообложения у ИП.

В одном уведомлении об исчисленных суммах налогов (КНД 1110355) можно указывать несколько различных налогов, авансовых платежей и страховых взносов, подлежащих уплате в конкретном месяце. Налогоплательщик также вправе представить в налоговую инспекцию несколько отдельных уведомлений по одному сроку уплаты, но по разным платежам.

Порядок заполнения уведомления

Форма, порядок заполнения и формат уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Уведомление состоит из Титульного листа и Раздела «Данные» с 6 реквизитами:

• КПП.
• ОКТМО.
• КБК.
• Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов.
• Отчётный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала).
• Отчётный (календарный) год.

Как исправить ошибку в уведомлении

Если в реквизитах уведомления допущена ошибка, следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами — только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка:

• Если неверно указана сумма обязанности — представляется уведомление с теми же реквизитами с верной суммой.
• Если неверно указаны иные реквизиты — в уведомлении по ранее указанным реквизитам обязанности представляется сумма «0» и новая обязанность с верными реквизитами.

Порядок уплаты налогов в ФНС

Единый срок уплаты налогов — 28 число. Исключение — 5 число по НДФЛ, удержанному с доходов, перечисленных с 23 по последнее число месяца. Если срок уплаты налогов выпадает на выходной день, он переносится на следующий рабочий день.

Реквизиты для уплаты ЕНП

Очерёдность погашения совокупной налоговой обязанности

ФНС списывает с ЕНС налоги в следующем порядке:

• Первая очередь. Недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента её возникновения.
• Вторая очередь. НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом. При получении уведомления об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме НДФЛ до наступления срока его перечисления налоговый орган не позднее следующего дня проведёт зачёт в пределах суммы, указанной в уведомлении (п. 7 ст. 78 НК РФ), и обязанность по уплате НДФЛ будет считаться исполненной.
• Третья очередь. Обязанность по уплате страховых взносов — погашается налоговым органом самостоятельно не позднее следующего дня после поступления уведомления об исчисленной сумме страховых взносов или представления расчёта по страховым взносам (п. 9 ст. 78 НК РФ).
• Четвёртая очередь. Недоимка по иным налогам (сборам, страховым взносам), начиная с наиболее раннего момента её возникновения.
• Пятая очередь. Обязанность по всем остальным налогам, авансовым платежам, сборам по текущему сроку уплаты, и уже затем — пени, проценты, штрафы.

Контроль за сальдо ЕНС

В личном кабинете налогоплательщика доступны данные о балансе ЕНС на текущий момент.

Запрос Справки о наличии сальдо, Справки о принадлежности сумм денежных средств или Справки об исполнении обязанности по уплате налогов осуществляется по ТКС через своего оператора ЭДО — например, из программы 1С или через СБИС, Контур.Экстерн и другие.

Если на ЕНС возникает отрицательное сальдо, ФНС направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности. Как только сальдо ЕНС становится положительным, требование считается исполненным.

Если на ЕНС возникает переплата, ФНС автоматически списывает её в счёт будущих платежей, недоимок, пеней и штрафов в установленной очерёдности — дополнительное заявление для этого не нужно. Либо переплату можно вернуть, направив заявление в ФНС.

Вывод

Введение единого налогового счёта упростило взаимодействие ФНС и налогоплательщиков, а также своевременную уплату налогов. Главное — вовремя подавать уведомления, контролировать сальдо и не допускать ошибок в реквизитах.

Если вы хотите передать налоговый учёт и сопровождение ЕНС в надёжные руки — специалисты EFSOL возьмут на себя подачу уведомлений, контроль сальдо и взаимодействие с ФНС в рамках бухгалтерского сопровождения.