Безнадежный долг или безнадежная дебиторка – это всегда завышение размера активов и чистой прибыли в балансе. Поэтому такую задолженность нужно вовремя списывать и проводить это регулярно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
Инструкция списания безнадежных долгов
Эта мини-инструкция поможет разобраться, какие долги признаются безнадежными и как оформить их списание в учете.
ШАГ 1. Выявить безнадежные долги
После проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности необходимо определить безнадежные долги по таким 4 критериям:
- срок задолженности;
- легитимность работы;
- платежеспособность;
- наличие судебных решений по данному долгу.
Теперь более подробно по каждому критерию оценки:
Срок задолженности
Поможет выявить просроченную задолженность, по которой истек срок исковой давности и прошло более 3 лет со дня образования долга.
Пример:
По условиям договора Заказчик должен был исполнить платежные обязательства до 31.03.2018 г., но так и не выполнил их. Если Исполнитель не обратился в суд с истребованием платежных обязательств Заказчика до 31.03.2021 г., то долг считается безнадежным.
Но есть нюансы по такому долгу, а именно – срок исковой давности может прерываться, если должник:
- подписал акт сверки;
- предъявил гарантийное письмо;
- подписал допсоглашение, в котором зафиксировано его обязательство;
- уплатил неустойку по договору.
Срок исковой давности может многократно прерываться и отсчитывается заново, но не может превышать продолжительность в 10 лет.
Легитимность работы контрагента
Поможет определить действующий контрагент или нет. Проводим проверку на возможную ликвидацию контрагента из ЕГРЮЛ /ЕГРИП для признания долга безнадежным.
Важно!
Учтите, что если ваш должник ИП был исключен из ЕГРИП, то только по причине исключения признать долг безнадежным нельзя, поскольку бывший ИП несет ответственность перед своими кредиторами, как обычное физическое лицо.
Долг ИП, исключенного из ЕГРИП можно признать безнадежным и списать, если:
- физлицо признали банкротом;
- не удалось установить местонахождение должника и его имущества и пристав закрыл исполнительное производство;
- смерть физлица;
- юридическое лицо не ликвидировано, а реорганизовано – долг к погашению необходимо требовать к правопреемнику.
Платежеспособность должника
То есть возможность исполнения им его обязательств.
Если ваш должник заявил о невозможности исполнения своих обязательств, то необходимо потребовать документальное подтверждение этого факта.
Примеры на практике:
Не может быть признана безнадежной
Поставщик не может выполнить условия контракта по поставке оборудования для вашей компании поскольку по распоряжению властей был остановлен ввоз товаров через границу.
Признается безнадежной
Должник потерял все свое имущество в результате несчастного случая, стихийного бедствия, пожара, техногенной катастрофы и представил как подтверждение этого факта справку из службы МЧС
Наличие судебных решений по данному долгу
Если ваша компания уже обращалась в суд по возмещению долга, важно учитывать выполнение решение суда. Для списания долга как безнадежного достаточно будет закрытия производства приставом по следующим основаниям:
- невозможно установить местонахождения должника;
- невозможно выявить наличие денежных средств и ценностей на счетах должника (в т. ч. во вкладах или на хранении в банках);
- у должника нет имущества, которое можно взыскать и все меры по его поиску не принесли результата.
ШАГ 2. Оформить списание безнадежных долгов
- Издать приказ о проведении мероприятия (инвентаризация дебиторский и кредиторской задолженности) по форме ИНВ-22;
- Составить акт об инвентаризации расчетов по форме ИНВ-17.
- Собрать пакет документов, подтверждающих наличие долга и причины его списания:
- договоры, акты, накладные, упд и т.д.;
- документы подтверждающие прерывание срока исковой давности (доп соглашения, согласованные акты сверки взаиморасчетов, гарантийные письма);
- Выписка из ЕГРЮЛ с исключением должника из реестра, постановление судебного пристава о закрытии исполнительного производства, судебное решение о признании должника банкротом, справки из МЧС – основания невозможности взыскания долга.
- Приказ о списании безнадежной задолженности;
- Бухгалтерскую справку.
Важно!
- Унифицированные формы инвентаризационных документов необязательны к применению с 2013 года, Вы можете разработать и утвердить в учетной политике свои формы.
- При проверке корректности списания безнадежных долгов проверяющие уделяют внимание суммам списания и наличию документов подтверждающих сумму долга и невозможность его взыскания. Если документов нет, убыток могут не признать и доначислить налог на прибыль, штрафы и пени.
