С 1 января 2026 года проценты по вкладам ИП на УСН, ЕСХН и АУСН больше не относятся к предпринимательскому доходу — они облагаются НДФЛ как у обычного физического лица. Разбираем по шагам, что изменилось, как рассчитать налог, когда платить и можно ли законно сэкономить.
Что изменилось с 2026 года
Раньше ИП на УСН или ЕСХН мог открыть вклад с указанием статуса предпринимателя — и проценты по нему считались доходом от предпринимательской деятельности. С них платился не НДФЛ, а налог по выбранному режиму. Например, при УСН 6% предприниматель платил с процентного дохода всего 6% вместо 13% НДФЛ.
Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 внёс поправки в статьи 346.1 и 346.11 НК РФ и упразднил это преимущество. С 1 января 2026 года действует простое правило: проценты по вкладам — это личный доход физлица, а не предпринимательский. Это касается всех ИП независимо от системы налогообложения.
- ИП на УСН, ЕСХН, АУСН — платят НДФЛ с процентов по вкладам, включать их в базу спецрежима нельзя.
- ИП на ПСН — НДФЛ по общим правилам.
- ИП на ОСНО — принципиально ничего не поменялось: они и раньше платили НДФЛ, просто теперь правила одинаковы для всех.
Новые правила не имеют обратной силы. Проценты, полученные в 2025 году, облагаются по старым правилам. Первый раз заплатить НДФЛ по новым правилам нужно будет не позднее 1 декабря 2027 года — за 2026 налоговый год.
Пошаговый расчёт НДФЛ
Шаг 1. Определите сумму процентов за год
Учитываются все проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, полученные в течение налогового года. Неважно, на какой счёт они зачислены — предпринимательский или личный. Банки сами передают сведения в ФНС до 1 февраля следующего года.
Шаг 2. Рассчитайте необлагаемый лимит
Не весь процентный доход облагается налогом. Государство освобождает от НДФЛ сумму, рассчитанную по формуле:
Лимит = 1 000 000 ₽ × максимальная ключевая ставка ЦБ на 1-е число каждого месяца в течение года.
Берётся именно максимальное значение из всех «первых чисел» года — не среднее.
| Год | Максимальная ставка ЦБ | Необлагаемый лимит |
| 2024 | 21% | 210 000 ₽ |
| 2025 | 21% | 210 000 ₽ |
| 2026 | 16% (на 1 января) | ~160 000 ₽ |
Точный лимит за 2026 год станет известен по итогам года: если ЦБ поднимет ставку выше 16%, лимит вырастет.
Шаг 3. Вычтите лимит из процентного дохода
Налоговая база = Процентный доход − Необлагаемый лимит. Если процентный доход меньше лимита или равен ему — налога нет совсем.
Шаг 4. Примените ставку НДФЛ
К доходам от процентов по вкладам применяется особая двухступенчатая шкала (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
| Налоговая база (превышение лимита) | Ставка |
| До 2 400 000 ₽ | 13% |
| Свыше 2 400 000 ₽ | 15% |
Обратите внимание: с 2025 года порог для ставки 15% снижен с 5 млн до 2,4 млн рублей. Крупные вкладчики быстрее «залетают» в повышенную ставку.
Практический пример
ИП на УСН 6% держит на депозите 3 млн рублей под 18% годовых. За 2026 год получил проценты — 540 000 ₽.
- Процентный доход: 540 000 ₽
- Необлагаемый лимит (2026, ставка ЦБ 16%): 160 000 ₽
- Налоговая база: 540 000 − 160 000 = 380 000 ₽
- НДФЛ по ставке 13%: 380 000 × 13% = 49 400 ₽
Для сравнения: при старой схеме УСН 6% налог составил бы 540 000 × 6% = 32 400 ₽. Стало дороже — но предсказуемо и одинаково для всех.
Кто считает и платит налог
Здесь приятная особенность — ФНС всё делает за вас:
- Банки до 1 февраля передают в налоговую сведения о выплаченных процентах.
- ФНС суммирует данные по всем вашим вкладам во всех банках.
- Рассчитывает налог и присылает уведомление — в личный кабинет налогоплательщика или по почте.
- Вы платите по уведомлению.
Декларацию 3-НДФЛ специально для доходов по вкладам подавать не нужно — если только у вас нет других оснований для её подачи (например, имущественный вычет).
Сроки
| Что | Когда |
| Банки передают сведения в ФНС за 2026 год | До 1 февраля 2027 |
| ФНС присылает налоговое уведомление | Осень 2027 |
| Срок уплаты НДФЛ за 2026 год | 1 декабря 2027 |
Особый случай: долгосрочные вклады
Если вклад открыт на срок более 15 месяцев и проценты выплачиваются в конце срока, нужно разделить доход по налоговым периодам. Каждая часть относится к тому году, за который начислены проценты, и сравнивается с лимитом своего года.
Пример: вклад открыт в декабре 2025 года на 18 месяцев, проценты выплачены в июне 2027 года в сумме 400 000 ₽. Из них 150 000 ₽ — за 2025 год, 250 000 ₽ — за 2026 год. Каждая часть облагается по правилам своего года.
А что со вкладами 2025 года
Если вклад был открыт в 2025 году с указанием статуса ИП и проценты получены в 2025 году — они облагаются по-старому:
- ИП на УСН/ЕСХН: включаются в базу спецрежима.
- ИП на ОСНО: облагаются НДФЛ по правилам 2025 года.
Новые правила действуют только с 2026 года и к ранее полученным доходам не применяются. Срок уплаты НДФЛ за 2025 год — 1 декабря 2026 года.
Законные способы снизить налог
Прямых вычетов к доходам от вкладов с 2025 года нет — их исключили из основной базы НДФЛ. Но несколько рычагов всё же есть:
- Следить за необлагаемым лимитом. «Дробить» вклады между банками смысла нет — ФНС суммирует всё равно. Но можно планировать сроки вкладов так, чтобы выплата процентов попадала в разные налоговые периоды.
- Распределять вклады во времени. Если большая сумма «выстреливает» процентами разом, это может привести к превышению лимита. При нескольких вкладах с разными датами закрытия нагрузка распределяется по годам.
- Рассмотреть иные инструменты. Паевые фонды, ОФЗ с купонами и другие инвестиционные инструменты имеют иные правила налогообложения — иногда более выгодные для крупных сумм.
Вывод
С 2026 года проценты по вкладам — личный доход физлица независимо от режима ИП. Необлагаемый лимит за 2026 год ориентировочно 160 000 ₽, ставки 13% до 2,4 млн и 15% сверх. ФНС сама рассчитает налог и пришлёт уведомление — платить нужно до 1 декабря 2027 года, декларацию специально подавать не нужно.
Если вы хотите, чтобы расчёт налоговой нагрузки и взаимодействие с ФНС вели профессионалы, — специалисты EFSOL возьмут на себя налоговый учёт в рамках бухгалтерского сопровождения.
