Компания на ОСНО с оборотом около 180 млн ₽ в год платила подрядчикам 100% вперёд — в среднем 6 млн ₽ в месяц. Услуги оказывались, а акты, УПД и счета-фактуры приходили с задержкой в два-три месяца: деньги подрядчик уже получил, торопиться с документами ему было незачем. Платил за это заказчик — он отдавал налоги раньше, чем был обязан. Разбираем, как два изменения в обычных бизнес-процессах вернули деньги в оборот.
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Клиент | Компания на ОСНО, оборот около 180 млн ₽ в год |
| Подрядчики | IT-специалисты, консультанты, рекламные и сервисные компании |
| Проблема | 100% предоплата при задержке закрывающих документов на два-три месяца |
| Что изменили | Вычет НДС с перечисленных авансов + расчёты по схеме 90/10 |
| Эффект | Документы приходят вовремя, вычеты и расходы не переносятся, авансовые платежи по прибыли без переплат |
Ситуация
Компания регулярно привлекала сторонних подрядчиков: IT-специалистов, консультантов, рекламные и сервисные компании. По большинству договоров действовала 100% предоплата — ежемесячно подрядчикам перечислялось в среднем около 6 млн ₽.
Услуги фактически оказывались. А вот акты, УПД и счета-фактуры часть подрядчиков предоставляла с задержкой — иногда через два-три месяца. Для подрядчика ситуация была комфортной: все деньги он уже получил, финансовой мотивации оперативно закрывать документы у него не было.
Это не спор о качестве услуг и не конфликт с подрядчиком. Услуги оказаны, обе стороны довольны — просто бумага отстаёт от факта. Цену этого отставания платит заказчик.
Где компания теряла деньги
Возьмём июнь. Подрядчикам перечислили 6 млн ₽, услуги оказаны, но часть актов и счетов-фактур к моменту расчёта налогов в компанию не поступила. Дальше срабатывали сразу два эффекта.
- НДС. Компания не могла своевременно заявить вычет по оказанным услугам. Вычет переносился на более поздний период — хотя деньги подрядчику уже ушли.
- Налог на прибыль. Без своевременно оформленной первички часть расходов не попадала в расчёт налоговой базы. Компания показывала более высокую прибыль и перечисляла завышенные авансовые платежи.
Когда документы наконец поступали, бухгалтерии приходилось корректировать учёт и расчёты — то есть делать одну и ту же работу дважды.
Важный нюанс: в итоге компания не обязательно платила больше налогов. Она платила их раньше, чем могла бы, — и всё это время собственные деньги были отвлечены из оборота.
Масштаб виден на арифметике. Если услуги облагаются НДС по ставке 22%, то в 6 млн ₽ ежемесячных авансов заложено порядка 1,1 млн ₽ налога. Именно эта сумма каждый месяц уезжала в более поздний период вместо того, чтобы работать в обороте компании.
Что изменили
Решение 1. Вычет НДС с перечисленных авансов
Налоговый кодекс разрешает покупателю принять НДС к вычету уже с перечисленного аванса — не дожидаясь акта за оказанные услуги. Ключевое условие — подрядчик выставил авансовый счёт-фактуру.
В договорах закрепили условие о предоплате и обязанность подрядчика своевременно выставлять авансовый счёт-фактуру. Дальше вычет перестал зависеть от того, когда придёт закрывающий документ.
Это не двойной вычет: когда услуга закрыта актом и получен отгрузочный счёт-фактура, НДС, ранее принятый к вычету с аванса, восстанавливается, а вычет заявляется уже по оказанной услуге. Механизм переносит момент вычета ближе к моменту оплаты — не более того.
Решение 2. Отказ от 100% предоплаты
Условия расчётов пересобрали: 90% — аванс, 10% — после подписания акта или УПД и получения счёта-фактуры.
Механика простая: у подрядчика появилась прямая финансовая мотивация закрыть документы. Пока нет акта — нет последних десяти процентов. Никаких штрафов, претензий и напоминаний от бухгалтерии не потребовалось.
Результат
- Срок получения документов от подрядчиков сократился.
- Расходы стали своевременно попадать в налоговый учёт.
- Вычеты по НДС перестали переноситься только из-за отсутствия бумаг.
- Компания сократила переплаты по авансовым платежам налога на прибыль и вернула в оборот деньги, которые раньше временно отвлекались.
- Бухгалтерия перестала переделывать расчёты задним числом.
При этом мы не использовали специальные налоговые льготы и спорные схемы. Оптимизация свелась к изменению двух обычных бизнес-процессов — условий договора и порядка оплаты. Компания просто перестала платить налоги раньше срока из-за того, что подрядчики не торопились оформлять документы.
Если ваши подрядчики работают по предоплате, а закрывающие документы приходят с задержкой — деньги из оборота отвлекаются прямо сейчас, и в отчётности это почти не видно. Специалисты «EFSOL.Бух&Юрсервисы» проверят условия договоров и порядок расчётов, посчитают, сколько налогов вы платите раньше срока, и настроят учёт так, чтобы вычеты и расходы попадали в период, к которому относятся: бухгалтерское сопровождение бизнеса и налоговый учёт и отчётность.
