Дробление, изменение режима налогообложения на УСН — наиболее частое решение, принимаемое владельцами бизнеса, если доход начинает превышать 150 млн. руб.
Насколько оно правильное, в каких случаях оправдан переход, помогает ли сэкономить средства или только усугубит ситуацию — разбираем в этой статье.
Дробить или не дробить — вот в чём вопрос
Переход с ОСН на УСН возможен только 1 раз в год при условии уведомления налоговой службы до 31 декабря текущего года.
Преимущества упрощёнки очевидны:
Снижение налогового бремени. Упрощенцы освобождаются от 4-х налогов: на прибыль, имущество, НДС и НДФЛ (для ИП).
Облегчаются задачи бухгалтерии по ведению налогового и бухгалтерского учётов. Например, не составляются счета-фактуры, нет регистров по налогу на прибыль.
Право выбора одного из 2-х вариантов уплаты единого налога: «доходы 6%» или «доходы минус расходы 15%», который уплачивается авансовыми платежами ежеквартально, а окончательная сумма — по результатам года.
Есть исключения в НК РФ и в региональном законодательстве, на что надо обратить внимание до перехода на УСН.
Спецрежим — не для всех
Условия перехода с ОСН на УСН установлены законодательно Налоговым кодексом. Сменить налоговую систему возможно, если организация соответствует 2 главным условиям по лимиту выручки и величины штата:
- численность сотрудников менее 100 человек;
- доход и остаточная стоимость основных средств на 1 октября не превышает 150 млн. руб.
Для организаций и ИП переход с ОСН на УСН осложняют еще наличие филиалов, доля участия других компаний выше 25% и доход свыше 112,5 млн. руб. по итогам 9 месяцев до подачи заявления на смену налогового режима.
Кроме вышеперечисленного, законодательно установлен запрет на упрощёнку по характеру деятельности для таких организаций, как банковские, микрофинансовые, страховые, бюджетные организации, сельхозпроизводители, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды и ряд других (подробнее здесь).
Дробление бизнеса заманчиво, но безопасно ли?
Превышение лимита по доходам свыше 150 млн. руб. заставляет большой бизнес дробить организацию на несколько независимых компаний или открыть ИП с режимом УСН. Однако налоговые инспекторы постоянно ищут у «спецрежимников» незаконные схемы налоговой выгоды, особенно в тех случаях, когда организации-упрощенцы занимаются одними и теми же видами деятельности.
Суды завалены обращениями предпринимателей, пытающихся доказать, что разделение бизнеса не было нарушением законодательства. За последние 3 года лет (2016-2018 гг.) через арбитражные суды России прошло более 450 дел по подобным вопросам. С организаций-налогоплательщиков, судившихся с ИФНС, было взыскано в пользу бюджета в среднем 30 миллионов рублей. В зоне риска — крупные компании, доход которых вырос до максимального лимита для упрощёнки.
Одновременно судебная практика показывает, что победить в разбирательствах с налоговиками можно, если грамотно подойти к переходу на спецрежим. Наша компания, имеющая опыт участия в подобных судах, предлагает юридическое сопровождение и бухгалтерское обслуживание бизнеса в переходный период.
Как доказать правомерность деления бизнеса?
Избежать доначисления налоговых сумм по ОСН помогут следующие действия:
Организации, переведенные на УСН, реально существовали, вели деятельность, самостоятельно оплачивали налоги по упрощённой системе.
Доказательством в суде станет оптимальное разделение технологических процессов между компаниями. Масштаб разделения бизнеса (на 2 компании или 10) не имеет значения.
Бизнес не только разделён между компаниями, но они ведут независимо друг от друга различные виды хозяйственной деятельности, имеют свой управленческий аппарат и принимают самостоятельные административные решения.
Вновь созданные предприятия имеют собственных, отличных от головной компании, поставщиков, деловых партнеров и клиентов, пользуются услугами иных сервисных организаций, имеют личные сертификаты, лицензии, все необходимые разрешительные документы, обладают своим оборудованием и собственным штатом сотрудников.
Обвинение ИФНС в наличии единого руководства у группы компаний (генерального директора) не может стать основанием лишения прав на спецрежим.
Эти и другие действия, предлагаемые нашей компанией при переводе части бизнеса с ОСН на УСН, особенности кадровых, управленческих решений для вновь созданной компании помогут спокойно вести бизнес без утомительных судебных процессов. Переходный этап нуждается в хорошем юридическом сопровождении, цена которого в сотни раз ниже возможной штрафной санкции по налогам.
Неграмотный подход — риск попасть на большие штрафы
Наказание для руководителей, учредителей компании, которые разделили бизнес и по решению суда признаны виновными в получении налоговой выгоды, минимизации налоговых отчислений, довольно серьезные:
- уголовная статья 199 УК РФ3 (закрывается только после полной уплаты штрафов, пеней и доначисленных налогов);
- штраф, пеня, доначисление налогов (40% от неуплаченной суммы по ОСН в результате дробления фирмы) по ст. 122 НК РФ.
Примеры типичных ошибок
Пример №1. Судебное решение А50-10873/2017
Учредители формально разделили ООО на 2 организации на УСН. Организация понесла убытки в виде штрафных санкций от ФНС более 40 млн. руб.
В чём ошибка?
Использовали общие трудовые ресурсы и единое программное обеспечение, общую материальную базу. У зависимой компании не было разрешения на выполнение работ. У обществ также наблюдалось превышение лимита сотрудников для спецрежима УСН (более 100), одни и те же поставщики и покупатели. Проанализировав движение средств, допросив работников обеих фирм, налоговики доказали наличие умысла на уклонение от налогов.
Н3: Пример №2. Судебное решение А59-2443/2017.
Строительная компания привлекала к работам по договору подряда 5 взаимозависимых компаний, применяющих УСН. По решению суда, компании пришлось уплатить в бюджет свыше 226 млн. руб. доначисленных налоговых платежей.
В чём ошибка?
У контрагентов не было собственных производственных баз, складов, транспортных средств и т.п. Строительная компания имела дебиторскую задолженность перед подрядчиками, не имея собственного оборотного капитала для погашения задолженности, а также отсутствовали собственные средства для финансовой устойчивости.
Стать упрощенцем проще простого
Методика перехода на упрощенное налогообложение не представляет из себя ничего сложного. Если организация или ИП подходит под условия режима, не имеет никаких ограничений по ст. 346.12 НК РФ, тогда весь дальнейший процесс заключается в подаче уведомления о применении УСН по форме №26.2-1 в налоговую службу по месту нахождения бизнеса. Законодательно установлены при переходе с ОСН на УСН сроки подачи заявления — с октября до 31 декабря текущего года.
Уведомительный бланк есть на сайте ИФНС, его можно скачать. Если возникнут какие-либо затруднения, наша компания может оказать помощь в заполнении данного бланка.
Есть минусы при переходе на упрощёнку?
Среди негативных последствий перехода с ОСН на УСН часто оказываются следующие:
- необходимость в переходном периоде и возможные сложности перевода бухгалтерской отчётности;
- требование налоговиков при переходе с ОСН на УСН о восстановлении НДС, в первую очередь, входного;
- при больших поставках — уменьшение дохода из-за ухода крупных клиентов, работающих с НДС.
В ситуации, когда компания работает в убыток, общий режим становится более выгодным, чем упрощёнка:
| Ставки убыточного предприятия | |||
|---|---|---|---|
| ОСН | УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
| Ставка налога на доход | 0 | 6% (зависит от региона) | 1% |
| НДС | 0 | нет | нет |
При переходе с ОСН на УСН нужно корректировать НДС в договорах, заключенных до нового налогообложения. С нового календарного года упрощенцы указывают цену с пометкой «НДС не облагается».
Выводы
Ужесточение налогового законодательства с 2019 года, выразившееся в 78 изменениях, которые коснулись и упрощенцев, говорит, что фискальные службы успокаиваться не собираются. После выхода №163-ФЗ от 18.07.2017 г., согласно статьи 54.1 НК РФ, ИФНС ополчилась на предпринимателей ещё большими налоговыми проверками. Задача налоговых служб — бороться с дроблением бизнеса и пополнять бюджет доначислением средств.
Особенности перехода с ОСН на УСН требуют взвешенного решения. Как уйти или не попасть под прицел налоговых инспекторов? Обращайтесь во EFSOL. Мы проведём внутренний аудит бухгалтерии и организуем сопровождение бизнеса. Мы работаем — вы спокойно развиваете бизнес!
Автор:
Мария Кукина
Руководитель департамента комплексного сопровождения бизнеса
