Менее чем через месяц вступят в силу несколько десятков правок в налоговом кодексе, некоторые из них уже действуют, либо начнут действовать в течение 2020 года. Предлагаем ознакомится с перечнем всех поправок касающихся налога на прибыль, НДС и НДФЛ.
Налог на прибыль
До конца 2021 года продлено ограничение, не позволяющее уменьшать базу по прибыли за счет прошлогодних убытков более чем на 50%. ФНС получила право отказывать правопреемникам в учете убытков, если при проверке выяснилось, что их учет — единственная цель реорганизации (ст. 283 НК РФ, закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Изменения в амортизации основных средств (ст. 256, 270 НК РФ, закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ):
- Метод начисления амортизации в налоговом учете можно будет менять не чаще одного раза в 5 лет.
- Консервация ОС больше не продлевает срок его полезного использования.
- Передача ОС в безвозмездное пользование не освобождает от амортизации объекта.
Возможность применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль распространена на основные средства восьмой — десятой амортизационных групп, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств, а также расширен состав расходов, которые можно покрыть вычетом (ст. 286.1 НК РФ, закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).
Право на нулевую ставку получили региональные операторы по обращению с ТКО и учреждения культуры (музеи; театры; библиотеки) (ст. 284 НК РФ, закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).
Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. Будет сдаваться уже по итогам 2019 года (Приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).
НДС
Внесены корректировки в порядок восстановления НДС для совмещающих ОСНО и ЕНВД, а также при реорганизации (ст. 170 НК РФ, закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Ставку НДС 0% нужно подтверждать (ст. 165 НК РФ, закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ):
- при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях – электронными реестрами сведений из деклараций на товары или таможенных деклараций CN23;
- при доставке товаров международными курьерскими службами – электронными реестрами сведений из деклараций на товары для экспресс-грузов.
Разрешен вычет НДС по ТРУ, имущественным правам, приобретаемым для создания НМА (самостоятельно или с привлечением третьих лиц) (ст. 171, 172 НК РФ, закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Региональные операторы по обращению с ТКО не должны платить НДС по услугам, оказываемым по единым утвержденным тарифам (ст. 149 НК РФ, закон от 26.07.2019 № 211-ФЗ).
Введены дополнительные основания для применения ставки 0% железнодорожными перевозчиками, авиакомпаниями и авиастроителями (ст. 164 НК РФ, закон от 29.09.2019 № 322-ФЗ и 324-ФЗ).
НДФЛ
Срок сдачи справок 2-НДФЛ и годового расчета 6-НДФЛ перенесен на 1 марта (ст. 230 НК РФ, закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на бумаге могут только работодатели с численностью до 10 человек. Все остальные — только в электронном виде по ТКС (ст. 230 НК РФ, закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Организации, имеющие обособленные подразделения могут сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и уплачивать налог централизованно при соблюдении ряда условий (ст. 226, 230 НК РФ, закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Налоговым агентам разрешено из собственных денег уплачивать НДФЛ, если он был доначислен в ходе налоговой проверки (п. 9 ст. 226 НК РФ, закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
От НДФЛ освобождаются списываемые долги физлиц, признанные безнадежными к взысканию, при некоторых условиях (п. 62.1 ст. 217 НК РФ, закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).
Скорректирован перечень доходов, которые освобождаются от НДФЛ (ст. 217 НК РФ, закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ).
Индивидуальные предприниматели должны платить авансы по НДФЛ исходя из фактически полученных, а не предполагаемых доходов (ст. 227 НК РФ, закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Сдавать декларацию 3-НДФЛ за 2019 год нужно по новой форме (Приказ ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506).
Коэффициент-дефлятор для НДФЛ установлен равным 1,813 (Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684).
Стоит отметить, что изменения также коснулись МРОТ, КБК, УСН, торговых сборов, страховых взносов, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, налогов на транспорт, землю, а также имущество организаций. Ознакомится с нововведениями по указанным выше направлениям можно в нашем блоге.
