Проходить камеральные проверки стало рискованее. Увеличение полномочий ФНС и автоматизация налогового контроля приводят к тому, что выездные проверки заменяют камеральными. С их помощью растет собираемость налогов. Что такое камеральная налоговая проверка, как она проходит, что нужно учесть перед проверкой — читайте в статье.
Love is Камеральная проверка — это…
Камеральная проверка — это анализ и оценка сданных деклараций по налоговым нарушениям. Она проводится по месту нахождения ИФНС. Продолжительность камеральных проверок — 3 месяца со дня получения отчетов. С сентября 2018 года камеральную проверку по НДС сократили до двух месяцев. Камералки проводятся сразу после сдачи квартальных отчетов и проходят условно в два этапа:
Автоматическая проверка правильности заполнения деклараций. Все отчеты загружаются в центр обработки данных. ЦОД ищет разрывы по НДС, проверяет контрольное соотношение цифр, анализирует нестыковки по разным декларациям. Например, показатели выручки по НДС и налогу на прибыль не совпали. Или организация сдала нулевой отчет по транспортному налогу, а в годовом балансе стоят цифры по графе «Основные средства» с остаточной стоимостью. Если по расчетам все правильно, налоговики не уведомляют о проведении проверки и организация спокойно работает дальше. Если налоговики нашли что-то подозрительное, то начинается второй этап
Рассылка уведомлений. Налоговики просят дать объяснения по любым подозрительным операциям: потребуют документы для встречной проверки по контрагентам или начнут камеральную проверку по квартальным налогам. Этот этап проходит «вручную» — налоговый инспектор проверяет каждый документ и лично общается с налогоплательщиками. Здесь главное — вовремя среагировать и четко отвечать на вопросы
Как подготовиться к камеральной проверке
Пунктом 3 ст. 88 НК РФ инспекторам предоставлено право запрашивать пояснения в ходе камеральной проверки, если они выявили ошибки или разногласия в отчетности.
Срок реагирования организации ограничен — 5 рабочих дней. Чтобы не заморозить работу всей организации, нужно заранее подготовить документы и «прикрыть слабые места». Иначе, налоговики потребуют объяснения.
Чем можно объяснить разногласия в декларациях
| Противоречия и разногласия | Требования ФНС | Причины возникновения |
|---|---|---|
| Разница в показателях по выручке между НДС, налогом на прибыль и данными с расчетного счета | Предоставить дополнительные документы или объяснить разницу | Не всегда поступления по НДС и по прибыли совпадают. Например, есть часть операций, которые не облагаются НДС, но входят в оборот по прибыли. Или организация отражает доходы по методу начисления, а на расчетный счет поступает не только выручка, но и займы, авансы и другие платежи |
| Недостаточно обоснована налоговая льгота | Предоставить документы, подтверждающие получение льгот | Подготовьте акты приемки-передачи, накладные или договор купли-продажи |
| Разные данные в декларации 6-НДФЛ и РСВ | Написать пояснительную записку о причинах расхождения | Разница может возникнуть, если кто-то из сотрудников получил материальную помощь или пособие по уходу за ребенком. Эти выплаты не облагаются подоходным налогом, но попадают в базу расчета страховых взносов |
| Возмещения НДС из бюджета | Предоставить копии документов, дающие право на вычет | Готовьте счета-фактуры, накладные и акты выполненных работ от поставщиков и контрагентов. Могут потребоваться книги продаж и покупок, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Можно связаться с бухгалтерией клиента и сверить сумму начисленного НДС |
| Необоснованное занижение доходов или завышение расходов | Предоставить подтверждающие документы | Готовьте счета-фактуры, накладные и акты выполненных работ от поставщиков, подрядчиков и контрагентов |
| Поданы уточненные декларации по любому налогу, если сумма указана меньше, чем раньше | Обосновать возмещение из бюджета | Предоставить первичные документы |
| Применение пониженных ставок на страховые взносы | Пояснить состав необлагаемых выплат | Предоставить заверенные копии документов: больничные листы, пособия по беременности и родам, суточные, компенсации и другие выплаты |
Игнорировать требование налогового органа нельзя. Если налоговый инспектор примет решение о нарушении, следующим этапом станет выездная налоговая проверка. Вовремя предоставленные документы и написанные пояснения помогут успешно завершить камеральную проверку.
Ошибки при оформлении деклараций
Если налоговый инспектор обнаружил ошибку, он вызывает представителя организации для дачи пояснений. Бывает обидно, когда технические недочеты приводят к камеральной проверке. К ним относятся:
- декларация представлена по устаревшей форме
- отчет сдал представитель организации, но в базе данных ФНС на него нет доверенности
- в отчете поставлен номер коррекции, хотя это первичный вариант
- арифметические ошибки в декларации
- в декларации сведения о руководителе не совпадают с данными в ЕГРЮЛ
Такие ошибки, как правило, возникают из-за небрежности бухгалтеров, и их можно избежать, если заранее перепроверять все показатели в декларации, сверять данные руководителей с ЕГРЮЛ и оформлять доверенности на представителей.
Как оформить возражения по камеральной проверке
Если по результатам камеральной проверки налоговики нашли нарушения, в течение 10 рабочих дней пишут акт. Он составляется в двух экземплярах. Один передается налогоплательщику, второй — остается в ФНС. Организация может согласиться с актом, а может написать возражение согласно п.6 ст.10 НК РФ.
Возражение подается в течение 30 дней после получения акта. Отправить можно заказным письмом с описью, по ТКС или лично отвезти в ФНС. Помимо самого акта необходимо прикрепить обосновательные документы.
Возражение составляется в произвольной форме.
Можно использовать такой пример:
Скачайте готовый пример
возражения по акту камеральной проверки
Налоговая инспекция рассмотрит акт возражения и новые аргументы. Для получения дополнительных данных она может провести камеральную проверку у ваших контрагентов, допросить свидетелей и провести почерковедческую экспертизу подписи договоров и счетов-фактур. После этого примет решение и передаст его налогоплательщику.
Напоследок, что предпринять заранее:
- Любую операцию «закрывать» документами. Чем больше аргументов, тем легче убедить налоговиков. В ход пойдет все. Помимо бухгалтерских документов, сохраняйте переписки с клиентами, протоколы совещаний, докладные записки. Любые документы, которые помогут обосновать действия
- Отвечать на запросы налоговиков без опозданий. Уточнять, в каком формате им нужен ответ. Например, если организация сдает отчетность электронно, ответ на требования нужно прислать через ТКС
- Готовиться к пояснениям заранее: анализировать операции, проверять правильность оформления документов, их обоснованность и законность. Если не хватает документов, созвониться с бухгалтерией контрагентов и восстановить недостающие.
Автор: Инна Собина
Руководитель отдела управления налоговыми рисками
Нет, вы не обязаны сдавать документ. Инспекторы вправе требовать пояснения на камеральной проверке. Требование предъявляют по форме (приложение 4 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@). В нем налоговики обязаны прописать основания для запроса. А именно ошибки в декларации либо расхождения данных отчетности с информацией, которой располагают налоговики (п. 3 ст. 88 НК). Суммы, которые списали в резерв сомнительных долгов, отражают в составе внереализационных расходов (п. 3 ст. 266 НК). Их прописывают по строке 200 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Но сумму формируют не только расходы на резерв. Если инспекторы не потребовали пояснить, из чего сложился показатель строки 200 декларации, и не обосновали сомнения, то вы вправе не пояснять цифры. Тем более организация не обязана представлять документы — требовать их на камералке инспекторы не вправе. Приложить бумаги к пояснениям вы можете, лишь если посчитаете нужным (п. 4 ст. 88 НК). Ответьте на требование. Попросите уточнить, что именно вызвало сомнения у контролеров. Также сообщите, что декларацию заполнили верно.
При возврате товара делается корректировочная счет-фактура. Ее данные и будут отражены в декларации. В корректировочном счете-фактуре продавец уменьшает количество и стоимость поставленного товара, а также сумму предъявленного покупателю налога. Чтобы принять НДС к вычету, продавец регистрирует документ в книге покупок.
Здравствуйте! Президент уже подписал Закон от 13.07.2020 № 208-ФЗ, но поправки вступят в силу с 10.01.2021 г. Теперь организациям и ИП придется чаще давать пояснения по банковским операциям.
Под контроль попадут любые операции при снятии со счета юрлица или зачислении на него наличных денег на сумму 600 тыс. руб. и более независимо от характера хозяйственной деятельности юрлица. Сведения обо всех таких операциях банки будут направлять в Росфинмониторинг. Сейчас банки должны контролировать и информировать Росфинмониторинг при снятии со счета юрлица или зачислении на него наличных денег на сумму 600 тыс. руб. и более, только если операция не обусловлена характером его хозяйственной деятельности.
Кроме того, в Госдуме сейчас рассматривают еще один законопроект по поправкам в Закон 115-ФЗ.
В этом законопроекте идет речь о случаях отказа в обслуживании из-за невозможности идентификации клиента. Следите за нашими новостями на странице в фейсбуке, поскольку документ могут еще доработать и изменить.