Содержание:
Для российских компаний, принявших решение начать внешнеэкономическую деятельность, расширяется не только круг клиентов и поставщиков, но и изменяются условия бухгалтерского и налогового учета. Это обусловлено более тесным взаимодействием с госструктурами России и тех стран, с которыми организация ведет свою деятельность.
Почему при ВЭД требуется особый бухгалтерский учет
Из-за того, что международные сделки могут быть частью мошеннических схем , проверяющие органы очень тщательно контролируют работу российских бизнесменов с иностранными партнёрами. Особый порядок налогообложения и уплата таможенных сборов и пошлин призваны стимулировать экспорт, при этом, не давая импортным товарам вытеснить отечественное производство.
При осуществлении торговли с иностранными партнерами необходимо брать во внимание особенности валютного и таможенного законодательства. Расчеты ведутся в другой валюте и при расчете финансового результата необходимо учитывать курсовые разницы. Эти задачи расширяют и область бухгалтерского учета компании.
Особенности бухгалтерского учета при ВЭД
Основное отличие в ведении учета при работе на экспорт или импорт товаров — составление документов на двух языках. Органы налогового контроля могут запросить перевод документов от российской компании, если изначально они были поданы на иностранном языке. Кроме этого, бухгалтера, работающего с документацией иностранных фирм, ожидают следующие особенности бухучета:
- особые расчеты и дополнительные налоговые декларации, при выплате денежных средств — доходов иностранным поставщикам или клиентам
- заполнение дополнительных разделов декларации по НДС
- особый порядок учета полученных из Таможенного Союза товаров и сроки уплаты НДС по ним
- работа с инвойсами иностранных компаний
- сложности в формировании себестоимости иностранных товаров из–за включения дополнительных налогов, пошлин и разницы в курсах валют
- подготовка дополнительной документации для валютного контроля банка и соблюдение сроков предоставления документов
НДС и налоговый учет прибыли при ВЭД
Главной особенностью учета прибыли при зарубежной деятельности компании — ее получение в иностранной валюте. Для корректного расчета налогооблагаемой базы необходимо производить конвертацию по курсу ЦБ РФ на дату получения аванса либо отгрузки товара.
Есть отличия и при налогообложении экспорта и импорта. Для экспортных товаров применяется ставка НДС 0%. Следует отметить, что факт осуществления экспортной операции нужно будет подтвердить в налоговой. Срок на предоставление подтверждающих документов составляет 180 дней. Для этого в пакете документов с декларацией по НДС за текущий квартал необходимо предоставить:
- контракт с иностранным партнером
- подтверждение вывоза товара за границу (для экспорта в страны ТС подходит международная СМР, для остальных стран — экспортная ГТД)
- выписка из банка, подтверждающая получение оплаты от партнера (необязательный документ, но налоговая может его запросить дополнительно)
Что касается импортного НДС, то его еще называют ввозным НДС и он составляет 20%. Кроме этого, за каждый импортный товар необходимо заплатить таможенную пошлину. Размер пошлины определяется в зависимости от кода ТН ВЭД, который присваивается тому или иному виду товара. Для того, чтобы импортный товар прошел таможенный контроль, НДС и таможенную пошлину желательно уплатить ранее дня попадания товара на таможенную очистку. Это позволит сократить время растаможивания и не приведет к дополнительным расходам по простою транспорта на таможенной площадке.
Стоит отметить, что ввозной НДС принимается к вычету в полном объеме, а таможенные пошлины и акцизы включаются в себестоимость товара, т.е. списываются в расходы по мере продажи импортного товара конечному покупателю.
Изменения в ведении ВЭД в 2018-2019 г.г.
Изменения в порядке ведения, учета и налогообложения внешнеэкономической деятельности происходят ежегодно. Глобальные изменения произошли в 2018 году. Тогда были отменены паспорта сделок и справки о валютных операциях, было введено такое понятие как «постановка контракта на учет». В конце 2018 года вступили изменения Закона о валютном регулировании и валютном контроле, одним из значимых изменений для предпринимателей – статья, согласно которой банк вправе отказаться проводить валютную операцию практически при любом из нарушений валютного законодательства. Одновременно с этим введена административная ответственность для должностных лиц организаций, допускающих такие нарушения.
В 2019 году особенности работы с иностранными партнерами также изменились.
Среди позитивных изменений стоит отметить, что теперь камеральная таможенная проверка проводится в течение 90 календарных дней, а ранее её сроки были не ограничены. При этом предусмотрено продление проверки на срок предоставления документов по требованию, выставленному таможенным органом. Проверка может быть 1 раз продлена на 120 календарных дней, если требуется:
- проведение таможенной экспертизы
- направление требования о предоставлении документов лицам, связанным с проверяемым лицом по сделкам (пп. 3 п. 1 ст. 335 ТК ЕАЭС)
- направление запроса государственным органам, уполномоченным организациям, в банки
- направления запроса в компетентный орган другого государства
- направление поручения о проведении таможенного контроля в таможенные органы государств-членов ЕАЭС
Таможенный орган обязан уведомлять о начале проведения камеральной проверки, о продлении срока таможенной экспертизы в рамках проверки, формировать выписку из акта таможенной проверки и направлять её таможенному представителю, если по результатам таможенной проверки необходимо вносить изменения в декларации на товары в связи с выявленными нарушениями и такие декларации при таможенном декларировании были поданы таможенным представителем.
С 3-х до 5-ти лет увеличился срок хранения документов, необходимых для проведения таможенного контроля (со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем). Это означает, что проверка может затронуть любую из поставок 5-летней давности.
Очевидно, что и без того более сложная работа по учету товарообмена с зарубежными поставщиками и покупателями стала еще жестче контролироваться государством. Пропорционально этому, растет и ответственность за нарушения законодательства в сфере валютных операций и международной торговли.
Автор: Елена Воробьёва
Руководитель департамента бухгалтерского и правового консалтинга
