С наступлением 2023 года произошла масса важных изменений в трудовых буднях бухгалтеров и кадровиков, в числе которых:
- новый порядок уплаты налогов и взносов;
- новые единые сроки сдачи отчетности;
- единые сроки уплаты налогов;
- новая отчетность в объединенный социально-пенсионный фонд и многое другое.
Начнем по порядку.
С 01.01.2023 почти все налоги нужно будет платить единым налоговым платежом (ЕНП)
Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее – Закон № 263-ФЗ), с 01.01.2023 уплачивать почти все налоги, сборы, страховые взносы все организации и физлица (в т.ч. ИП) должны будут единым налоговым платежом. Налоговая инспекция сама распределит поступившие средства в счет исполнения обязанности.
ЕНП – это денежные средства, которые налогоплательщики, плательщики сбора, страховых взносов, налоговые агенты перечисляют в бюджет на единый налоговый счет для исполнения налоговой обязанности. На едином налоговом счете, который с 01.01.2023 будет открыт для каждой организации и физлица, помимо ЕНП учитывается также совокупная обязанность: общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязана уплатить организация или физлицо и сумма налога, подлежащая возврату в бюджет.
Уплачивать налог на профессиональный доход (НПД), сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно будет как единым налоговым платежом, так и отдельно. Отдельно от ЕНП уплачиваются (пп. "а" п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
- государственная пошлина, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ (государственная пошлина, в отношении которой суд выдал исполнительный документ, уплачивается в качестве ЕНП);
- НДФЛ, уплачиваемый иностранным работником, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента (ст. 227.1 НК РФ).
Единый налоговый платеж и сроки его уплаты
С наступлением 2023 года порядок уплаты налогов кардинально изменится. Теперь нужно будет одним платежом пополнять единый налоговый счет (ЕНС). На 1 января 2023 года для каждого налогоплательщика ИФНС сформируют сальдо единого налогового счета. Это разница между неисполненными обязанностями перед бюджетом и излишне перечисленными суммами.
При поступлении платежа, Федеральная налоговая служба сама будет распределять уплаченные суммы по налогам и сборам. Информацию о том, как именно распределили платежи можно будет увидеть в личном кабинете налогоплательщика или получить по запросу в Инспекции.
Срок уплаты налогов изменится, а периодичность останется. Например, сейчас ИП на УСН платят авансы до 25 числа месяца после первого, второго и третьего кварталов, а по итогам года - налог до 30 апреля. С 2023 года те же квартальные авансы надо будет платить до 28 числа месяца, следующего за кварталом, а налог - до 28 апреля.
Так, декларацию по УСН за 2023 год организация сдаст до 28 марта 2024 года. А в течение 2023 года нужно сделать ещё три авансовых платежа по УСН. Если раньше просто отправляли платёж на аванс, то теперь до 25 апреля, июля и октября нужно отправить уведомления с рассчитанными суммами авансов, чтобы ИФНС владела информацией, сколько денег списать с ЕНС, когда настанет срок уплаты аванса.
По налогу на имущество, транспортному и земельному налогам срок сдвинулся на 28 февраля. Страховые взносы и НДФЛ за сотрудников по-прежнему нужно будет платить ежемесячно, но тоже до 28 числа.
Таким образом, к 28 числу на Едином налоговом счете должна быть сумма, которой хватит для погашения совокупной обязанности – уплаты всех причитающихся налогов. Если суммуна ЕНС недостаточно – это долг бюджету, который называется отрицательным сальдо. Если после списания совокупной обязанности на ЕНС остались деньги – это положительное сальдо или переплата.
Но если была переплата по налогу на прибыль в бюджет субъекта, ее при формировании сальдо не учтут. Эту переплату зачтут в счет предстоящих платежей по этому налогу, при этом заявление писать не нужно. Но если без учёта этой переплаты получится отрицательное сальдо ЕНС, то часть или всю сумму зачтут для погашения долга (ч. 5 ст. 4 закона 263-ФЗ).
К сожалению, необходимость заполнять множество разных КБК, ОКТМО и прочих реквизитов осталась, просто в другом документе – уведомлении о суммах исчисленных налогов. В уведомлениях нужно будет указывать в том числе те реквизиты, которые раньше были в платежных поручениях: КБК, ОКТМО, а также сумму налога и срок уплаты.
Система ЕНП не коснулась (п.п. «а» п. 1 ст. 1 закона 263-ФЗ):
- НДФЛ с выплат иностранцам, которые работают по патенту;
- госпошлины, по которым нет исполнительного документа из суда.
Также нет изменений по взносам на обязательное страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Их по-прежнему нужно перечислять до 15 числа отдельной платежкой. Но реквизиты будут новые, потому что с 2023 года ФСС и ПФР объединяют в Социальный фонд России. А по этим платежам налогоплательщик может решить сам – работать по-старому или перечислять их в составе единого налогового платежа (п. 17 ст. 1 закона 263-ФЗ):
- налог на профессиональный доход;
- сбор за пользование объектами животного мира;
- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Новые сроки сдачи отчетности
Для всей налоговой отчетности и отчетности в Социальный фонд установлена единая отчетная дата – 25-е число:
- ежемесячная отчетность сдается до 25-го числа каждого месяца;
- ежеквартальная отчетность сдается до 25-го числа по окончании квартала.
Для декларации по НДС срок остается неизменным. Для большинства других отчетов сроки сократились. Например, декларацию по налогу на прибыль придется сдавать на три дня раньше:
- ежемесячные или ежеквартальные декларации – до 25-го числа по окончании отчетного месяца или квартала;
- годовые декларации — до 25 марта следующего года.
Новые сроки уплаты налогов
Все налоги необходимо платить в один день — до 28-го числа по окончании месяца или квартала.
Данное правило обходит взносы на травматизм, для них оставлен прежний срок — до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Налоги, сборы и страховые взносы, кроме травматизма, необходимо перечислять на единый налоговый счет (ЕНС) компании или ИП. С баланса ЕНС деньги переводятся в уплату конкретного налога или взноса, для этого бухгалтер должен сдавать новое уведомление об исчисленном налоге или взносе.
Объединение ПФР и ФСС
Пенсионный фонд РФ и ФСС России объединены в единый Социальный фонд России (СФР). Новый фонд будет совмещать полномочия, которыми сейчас наделены ПФР и ФСС России. При этом нормативные акты ПФР и ФСС России продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.
Для компаний и ИП объединение фондов означает ввод новой отчетности. Действительно, новый отчет будет и он заменит: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Сведения из отчетности СЗВ-М в состав единой формы не вошли, но и представлять их отдельно с 2023 года не потребуется.
Отчеты не исчезнут, а войдут в новую форму в виде отдельных разделов, каждый со своими сроками и правилами сдачи. Получается, что страхователям необходимо представлять единую форму отчетности по состоянию на определенную дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Изменение правил уплаты НДФЛ
Изменения связаны с вводом единой отчетной даты, теперь 6-НДФЛ необходимо сдавать в новые сроки:
- за I-й квартал, полугодие, 9 месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- за год - не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.
С вводом единого налогового платежа связаны новые сроки перечисления НДФЛ:
- налог, удержанный с 1 по 22 января — до 28 января;
- далее ежемесячно - налог, удержанный с 23-го числа предыдущего по 22-е число текущего месяца — до 28-го числа текущего месяца;
- В декабре - налог, удержанный с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день года.
И одно из наиболее значимых изменений — налог признается удержанным в день выплаты денег сотруднику. Из НК РФ исключаются особые правила для удержания налога с зарплаты. Это означает, что бухгалтерам придется удерживать и перечислять НДФЛ с аванса. По ссылке мы подробно рассмотрели, как правильно расчитать и удержать НДФЛ с аванса в 1С:ЗУП 3.1 в 2023 году.
Сокращение видов деятельности для работы на УСН или патенте
С 1 января сокращается перечень видов деятельности, при которых возможно применение УСН или ПСН.
Введен запрет на применение УСН и ПСН в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгметаллов, а также в отношении оптовой и розничной торговли этими изделиями.
Страховые взносы и пособия по договорам ГПХ
Вознаграждение по договорам подряда и авторского заказа войдут в налоговую базу по взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ обязывает отчислять взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством при найме исполнителей по договорам ГПХ.
С 01.01.2023 г. сведения, которые необходимы работодателю (в т.ч. заказчику по ГПД) для расчета пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности, предоставляет единый фонд.