С 1 января 2018 года при приобретении макулатуры у налогоплательщиков НДС обязанность по исчислению НДС возлагается на налоговых агентов, которыми являются покупатели.
Налоговый агент по НДС – это лицо, обязанное исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС с доходов плательщика налога.
В случаях, когда продавец применяет специальный режим налогообложения или освобожден от уплаты НДС, покупатель не становится налоговым агентом. При этом договор или первичный учетный документ должен содержать отметку “Без налога (НДС)”.
Макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Полноценный учет макулатуры, металлолома и сырых шкур животных реализован в программах «1С:Бухгалтерия КОРП», «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО», «1С:Комплексная автоматизация», «1С:ERP Управление предприятием 2».
Рассмотрим учет макулатуры на примере «1С:Бухгалтерия предприятия КОРП МСФО».
Настройка программы
Если организация покупает и реализует макулатуру, то в настройках 1С:Бухгалтерия предприятия КОРП необходимо установить флажок для значения «Обратное начисление по НДС» (Главное – Функциональность – Расчеты – Обратное начисление по НДС).
Рисунок 1 – Функциональность в разделе Главное
Рисунок 2 – Настройка «Обратное начисление НДС»
Оформление реализации макулатуры
Порядок действий при реализации макулатуры.
1. Создать Договор с Покупателем
Указать, что Покупатель выступает в качестве налогового агента по уплате НДС.
Рисунок 3 – Договор с Покупателем
2. Заполнить документ Реализация товаров: Накладная.
В документе не будет указания налоговой ставки и суммы НДС.
Рисунок 4 – Документ Реализация товаров: Накладная
3. Посмотреть Движение документа.
Рисунок 5 – Проводки документа Реализация товаров: Накладная
Проводки будут следующие:
- по Дт 90.02.1 и Кт 41.01 – себестоимость реализованной макулатуры;
- по Дт 62.01 и Кт 90.01.1 – сумма выручки от реализации макулатуры.
В регистре НДС Продаж в событии указывается, что Налог исчисляет покупатель.
Рисунок 6 – Регистр НДС Продажи
4. Выписать счет-фактуру.
Код вида операции – 34. НДС равен 0.
Рисунок 7 – Счет-фактура выданный
5. Посмотреть движение документа.
Данный документ делает запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур.
Рисунок 8 – Регистр сведений Журнал учета счетов-фактур
6. Сформировать печатную форму УПД.
В налоговой ставке указывается, что НДС исчисляется налоговым агентом.
Рисунок 9 – Печатная форма УПД
7. Сформировать книгу продаж.
Рисунок 10 – Книга продаж
Таким образом, НДС, подлежащий уплате в бюджет в качестве налогового агента, будет равен 0 руб.
Порядок действий при поступлении аванса
В случае поступления предоплаты, продавец обязан выставить счет-фактуру на аванс и передать его покупателю для начисления НДС.
1. Создать документ Поступление безналичных денежных средств.
2. Указать в ставке НДС – без НДС.
Рисунок 11 – Документ Поступление на расчетный счет
3. Проверить движение документа.
Рисунок 12 – Движение документа Поступление на расчетный счет
4. Нажать кнопку Создать на основании в Поступлении на расчетный счет.
Рисунок 13 – Кнопка Создать на основании
5. Выбрать Счет-фактура выданный.
Данные будут заполнены автоматически.
Рисунок 14 – Счет-фактура на аванс
Код вида операции – 33 – поступление оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок макулатуры.
6. Указать номенклатуру и дату выставления счет-фактуры.
7. Провести документ и проверить движение документа.
Данный документ делает запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур.
Рисунок 15 – Регистр сведений Журнал учета счетов-фактур
Данный документ делает запись в регистр НДС Продажи:
- событие – Налог исчисляет покупатель;
- вид ценности – авансы полученные.
Рисунок 16 – Регистр НДС Продажи
8. Распечатать счет-фактуру.
В печатной форме в графе 7 будет указано, что НДС исчисляется налоговым агентом.
Рисунок 17 – Печатная форма счет-фактуры
С предоплатой за макулатуру книга продаж будет следующая:
Рисунок 18 – Книга продаж в 1С:ERP
НДС, подлежащий уплате в бюджет в качестве налогового агента, также будет равен 0 руб.
