Есть вопросы?
Закажите звонок специалиста!
Есть вопросы?
Закажите звонок специалиста!
С 1 января 2018 года при приобретении макулатуры у налогоплательщиков НДС обязанность по исчислению НДС возлагается на налоговых агентов, которыми являются покупатели.
Налоговый агент по НДС - это лицо, обязанное исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС с доходов плательщика налога.
В случаях, когда продавец применяет специальный режим налогообложения или освобожден от уплаты НДС, покупатель не становится налоговым агентом. При этом договор или первичный учетный документ должен содержать отметку "Без налога (НДС)".
Макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Полноценный учет макулатуры, металлолома и сырых шкур животных реализован в программах «1С:Бухгалтерия КОРП», «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО», «1С:Комплексная автоматизация», «1С:ERP Управление предприятием 2».
Рассмотрим учет макулатуры на примере «1С:Бухгалтерия предприятия КОРП МСФО».
Если организация покупает и реализует макулатуру, то в настройках 1С:Бухгалтерия предприятия КОРП необходимо установить флажок для значения «Обратное начисление по НДС» (Главное - Функциональность - Расчеты - Обратное начисление по НДС).
Рисунок 1 - Функциональность в разделе Главное
Рисунок 2 - Настройка «Обратное начисление НДС»
Порядок действий при реализации макулатуры.
Указать, что Покупатель выступает в качестве налогового агента по уплате НДС.
Рисунок 3 - Договор с Покупателем
В документе не будет указания налоговой ставки и суммы НДС.
Рисунок 4 - Документ Реализация товаров: Накладная
Проводки будут следующие:
В регистре НДС Продаж в событии указывается, что Налог исчисляет покупатель.
Рисунок 6 - Регистр НДС Продажи
Код вида операции - 34. НДС равен 0.
Рисунок 7 - Счет-фактура выданный
Данный документ делает запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур.
Рисунок 8 - Регистр сведений Журнал учета счетов-фактур
В налоговой ставке указывается, что НДС исчисляется налоговым агентом.
Таким образом, НДС, подлежащий уплате в бюджет в качестве налогового агента, будет равен 0 руб.
В случае поступления предоплаты, продавец обязан выставить счет-фактуру на аванс и передать его покупателю для начисления НДС.
Рисунок 11 - Документ Поступление на расчетный счет
Рисунок 12 - Движение документа Поступление на расчетный счет
Рисунок 13 - Кнопка Создать на основании
Данные будут заполнены автоматически.
Код вида операции - 33 - поступление оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок макулатуры.
Данный документ делает запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур.
Данный документ делает запись в регистр НДС Продажи:
В печатной форме в графе 7 будет указано, что НДС исчисляется налоговым агентом.
С предоплатой за макулатуру книга продаж будет следующая:
НДС, подлежащий уплате в бюджет в качестве налогового агента, также будет равен 0 руб.