Ведение учета по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) определяется настройками учетной политикой организации. При этом для организаций с упрощенной системой налогообложения предусмотрен выбор одного из двух объектов налогообложения: Доходы или Доходы минус расходы.
При выборе варианта объекта налогообложения Доходы минус расходы для удобства сверки налогового и бухгалтерского учета оценку стоимости товаров рекомендуется производить по методу ФИФО.
Выбор варианта объекта налогообложения определяет в дальнейшем методику формирования отчета Книга учета доходов и расходов, а именно: налогоплательщики с объектом налогообложения Доходы ведут в ней учет доходов (УСН 6%) , а налогоплательщики с объектом налогообложения Доходы минус расходы – учет доходов и расходов (УСН 15%), а также обеспечено применение повышенной налоговой ставки при превышении лимита доходов с учетом коэффициента-дефлятора и (или) средней численности работников в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ.
Условия признания (принятия) расходов при УСН
Налоговый кодекс РФ предъявляет к расходам при УСН достаточно жесткие требования.
- Перечень расходов, принимаемых при УСН, строго ограничен. Учесть для упрощенного налога можно только те расходы, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если расхода там нет, то уменьшить на него налоговую базу нельзя.
- Принимаются только оплаченные расходы. «Упрощенцы» учитывают доходы и расходы по кассовому методу, поэтому расходы признаются для налогообложения после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В то же время аванс (предоплату) включить в расходы нельзя. Расходы должны быть не только оплачены, но и фактически понесены, например, должна состояться поставка материалов или произведено оказание услуг. На момент предоплаты сами расходы еще отсутствуют, поэтому она не может уменьшить налоговую базу по УСН (письмо Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18801).
Расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т. е. быть:
- обоснованными (под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме);
- подтвержденными оправдательными документами;
- произведенными для деятельности, направленной на получение дохода.
Отдельные виды расходов должны признаваться в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль. Например, это касается рекламных расходов, процентов по долговым обязательствам и т.п.
Настройка учета Упрощенной системы налогообложения (УСН)
Сведения о действующей ставке налога УСН отражаются в блоке Настройка учета УСН учетной политики организации. При нажатии на пиктограмму (?) доступна подсказка – обоснование применяемой ставки налога УСН.
Проверка превышения лимита доходов с учетом коэффициента-дефлятора и (или) средней численности работников выполняется в рамках регламентной операции Расчет налога УСН процедуры Закрытие месяца. Если один или оба показателя превышены, в блоке Настройка учета УСН учетной политики организации создается новая запись с указанием повышенной ставки налога с первого числа соответствующего квартала.
Рисунок 1 — Блок настройка учета УСН
Рисунок 2 — Настройки учета УСН доходы
В подсказке, доступной при нажатии на пиктограмму (?), появляется запись о применении повышенной ставки налога, в системе не поддерживается смена режима налогообложения при превышении лимитов.
В случае перехода с объекта налогообложения Доходы на объект налогообложения Доходы минус расходы необходимо учитывать, что при расчете налоговой базы не будут учтены расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения Доходы (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).
Рисунок 3 — Настройки учета УСН доходы-расходы
Формирование книги учета доходов и расходов осуществляется с использованием рабочего места, реализованного в форме помощника.
Настройки 1C:ERP мы осуществляем в рамках услуги Аренда 1С:ERP или осуществляем отдельно поддержку 1С:ERP с привлечением квалифицированных консультантов 1С:ERP.
