В каких случаях организация становится налоговым агентом по НДС
В ст. 161 НК РФ указан перечень хозяйственных операций при которых компания выступает налоговых агентом по НДС. Самые распространенные:
- поставщик является иностранной организацией не имеющий регистрации или представительства и местом реализации считается территория РФ;
- при аренде муниципальных объектов недвижимости.
Остальные случаи очень специфические и встречаются редко:
- продажа конфиската, кладов, прочие ценности;
- при покупке банкротного имущества;
- при постройке судна и несоблюдении сроков регистрации.
Рассмотрим самый распространенный случай – покупка товара (работ или услуг) у иностранной фирмы. Если с определением места реализации при покупке товара все просто, то при покупке услуг надо знать правила.
Перечень работ и услуг, при покупке которых организация точно будет являться налоговым агентом по НДС:
- консультационные услуги;
- юридические услуги;
- бухгалтерские и аудиторские услуги;
- инжиниринговые услуги;
- разработка программного обеспечения;
- реклама и маркетинг;
- услуги по обработке информации;
- предоставление персонала;
- аренда движимого имущества, кроме авто;
- передача авторских прав, патентов, лицензий и т п.
При покупке остальных услуг место реализации будет зависеть от места их фактического оказания.
Итак, организация является налоговым агентом по НДС. Какие обязанности возникают в связи с этим и какие сроки?
Важно!
- Надо рассчитать и заплатить НДС в бюджет. Сроки:
- если это товар, то сроки общепринятые – до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
- если это услуга, то оплата НДС происходит одновременно с оплатой поставщику.
- Надо выставить счет-фактуру от имени поставщика. Сроки – в течении 5 дней с момента оплаты.
- Отразить данные в декларации НДС, эти данные отражают в Разделе 2. НДС, который компания платит за поставщика, можно принять к вычету.
Как отразить операции налогового агента по НДС в 1С:ERP
Шаг 1. Настройка системы для возможности регистрации документов налогового агента. В меню НСИ и администрирование – Учет НДС, импорт и экспорт в разделе Учет НДС устанавливаем галочку Покупка товаров, облагаемых НДС у покупателя.
Рисунок 1 – Настройка учета для отражения операций налогового агента
Такие настройки позволят формировать счета-фактуры за поставщика.
Шаг 2. Настройки договора с иностранным поставщиком. В договоре на закладке Расчеты и оформление необходимо указать следующие параметры (рис. 2):
- Налоговый агент по НДС
- Нерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ)
Рисунок 2 – Установка параметров договора
Шаг 3. Отражение документа поступления. Оплата НДС. Создание счет-фактуры.
Создаем документ поступления услуг, выбираем соответствующий договор. Проводим документ. В документе поступления НДС не указываем, счет-фактуру не оформляем. На основании документа поступления формируем документ Списание денежных средств. При оплате услуг поставщику мы обязаны зарегистрировать счет-фактуру за поставщика и заплатить налог в бюджет.
Рассмотрим подробнее создание счет-фактуры:
- заполняем поля Договор, Вид договора и Код вида операции как на рисунке 3.
- в табличной части делаем расшифровку суммы, указываем сумму и ставку НДС – 20/120%.
Рисунок 3 – Заполнение обязательных реквизитов счет-фактуры налогового агента
Важно!
Заполнение обязательных полей счет-фактуры при исполнении обязанностей налогового агента и при приобретении услуг у нерезидента:
- строка 2 “Продавец” – полное или сокращенное наименование продавца-нерезидента;
- строка 2а “Адрес” – место нахождения продавца;
- строка 3 “Грузоотправитель и его адрес” – прочерк;
- строка 4 “Грузополучатель и его адрес” – прочерк;
- строка 2б “ИНН/КПП – прочерк.
После проведения документа должны получиться такие проводки, как на рисунке 4.
Рисунок 4 – Отражение НДС на счетах учета
После оплаты НДС в бюджет в счет-фактуре надо зарегистрировать оплату, выбрав соответствующий платежный документ списания денежных средств.
Рисунок 5 – Регистрация оплаты НДС в бюджет в счет-фактуре налогового агента
Счета-фактуры можно выставить в иностранной валюте, если обязательства выражены в иностранной валюте по условиям договора.
Шаг 4. Отражение НДС налогового агента в декларации по налогу на добавленную стоимость.
Исчисленный НДС
Счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 06 – Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 НК РФ. Сумма НДС налогового агента отражается в разделе 2 декларации по НДС в том налоговом периоде, в котором перечислена оплата иностранному поставщику.
В строке 070 декларации указывается код операции 1011712 – «Реализация работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, за исключением реализации работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, с применением безденежных форм расчетов».
Рисунок 6 – Отражение НДС налогового агента в декларации по НДС
Сведения из книги продаж будут отражены в разделе 9 налоговой декларации по НДС.
Вычет НДС
При получении услуг нерезидента и при уплате НДС налогового агента в бюджет, у организации есть право принять к вычету суммы НДС. Для того, чтобы вычет автоматически попал в декларацию, надо провести регламентную операцию Формирование записей книги покупок.
В результате в регистр бухгалтерии вводятся следующие записи: по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.11 – на суммы НДС, уплаченные в бюджет в качестве налогового агента и подлежащие вычету.
Рисунок 7 – Проводки, отражающие принятие к вычету НДС налогового агента в регламентированном учете
В декларации этот налоговый вычет отражается в разделе 3, строка 180.
Рисунок 8 – Заполнение вычета по НДС налогового агента в декларации НДС
Сведения из книги покупок будут отражены в разделе 8 налоговой декларации по НДС.
