Всё просто, вооружитесь калькулятором и декларацией по НДС…
Итак, вы составили налоговую декларацию по НДС, но прежде чем отправить её контролирующим органам, настоятельно рекомендуем проверить её на безопасность доли вычетов по НДС. Это как минимум убережет Вас от потери времени на объяснения перед ФНС, как письменных, так и личных.
Во-первых, давайте разберемся, что подразумевается под безопасной долей вычета. Безопасная доля вычетов по НДС— это отношение суммы вычетов НДС к сумме начисленного налога.
Высокий показатель привлекает внимание контроллеров. Его размер не установлен кодексом и строго следовать безопасной доле компания не обязана, но пункт 3 общедоступных критериев для самостоятельной оценки рисков (утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@), гласит, что одним из поводов для назначении выездной налоговой проверки может быть именно превышение вычетов над исчисленной суммой налога более чем на 89%!
Именно поэтому так важно соблюдать хотя бы средний показатель безопасной доли вычетов НДС, который в целом по стране остается на уровне 88,5% ( с февраля 2020 года).
Далее разберемся, как рассчитывать долю вычетов по НДС.
Доля вычетов по НДС = Величина вычетов по НДС / Сумма начисленного налога х 100 %
Рассмотрим на примере, как можно рассчитать долю вычетов, имея на руках подготовленную декларацию по НДС.
В расчете используется 2 показателя:
- строка 118 (показатель исчисленного налога);
- строка 190 (показатель суммы налога, принятой к вычету).
Рисунок 1 – Строка 118 – показатель исчисленного налога
Рисунок 2 – Строка 190 – показатель суммы налога принимаемой к вычету
Рассчитаем долю вычетов по формуле:
Доля вычетов по НДС = сумма налога по строке 118 / сумма налога по строке 190 х 100%
Доля вычетов в представленной декларации составила = 1 738 408/1 751 895 х 100% = 99,2 %
Поскольку полученный результат превышает 89%, необходимо подумать над переносом суммы налога к вычету на следующий период. Это законный метод оптимизации, поскольку согласно п.1.1 ст.172 НК РФ организации имеют право переносить вычеты по НДС на срок не более 3 лет с даты принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг.
Как узнать безопасную долю вычета
Помимо федерального значения показателя “безопасной” доли вычета НДС равной 89%, организациям необходимо сверяться с одноименным показателем по региону, в котором они зарегистрированы. Налоговые органы не публикуют данные показатели, но их можно рассчитать самостоятельно, используя форму 1-НДС, которая находится в открытом доступе на официальном сайте налоговой службы.
Выбираем необходимый регион, переходим в раздел “Деятельность”, находим подраздел “Иные функции ФНС России”. Далее выбираем “Статистика и аналитика”. Заходим в “Данные по формам статистической налоговой отчетности” и выбираем форму 1-НДС за интересующий год.
Рисунок 3 – Статистические данные по налоговой нагрузке
В предоставленном примере, декларацию готовит организация, которая зарегистрирована в городе Москва. Отчет по форме №1-НДС по состоянию на 01.01.2020 года актуален для разбираемого примера.
Для того, чтобы исчислить “безопасную” долю вычетов НДС по городу Москва на 1 квартал 2020 года, необходимо использовать строки с кодами 1100 и 2100:
Рисунок 4 – Начисленная сумма налога
Рисунок 5 – Сумма вычета по НДС
“Безопасная” доля вычетов по г. Москва = 14 473 430 091/ 16 293 024 161 х 100% = 89%
Как видим, по городу Москва “безопасная” доля вычетов по НДС совпадает с федеральным значением.
В 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0 также предусмотрена проверка “безопасной” доли вычетов НДС. Для проверки необходимо перейти в раздел “Отчеты” – “Оценка рисков налоговой проверки”
Рисунок 6 – Оценка рисков налоговой проверки
Указываем необходимый налоговый период и выполняем проверку:
Рисунок 7 – Оценка рисков налоговой проверки за 1-й квартал 2020 года
Данные проверки помогут оценить основные риски, которые могут возникнуть у Вашей организации за период.
