В связи с опубликованием разъяснений налоговых органов по вопросам применения упрощённой системы налогообложения в 2026 году организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо учитывать обновлённые параметры перехода на УСН, условия её применения, а также особенности расчёта и отражения налога на добавленную стоимость.
Условия перехода на УСН с 1 января 2026 года
Для организаций, планирующих переход с общей системы налогообложения на упрощённую, ключевым критерием является размер полученных доходов за девять месяцев предшествующего года.
Переход на УСН с 1 января 2026 года допускается при условии, что совокупный доход организации за девять месяцев 2025 года не превысил установленный предельный показатель. Данное ограничение применяется исключительно к юридическим лицам и не распространяется на индивидуальных предпринимателей.
Организации, которые ранее применяли УСН, но утратили право на её использование в 2025 году вследствие превышения допустимого уровня доходов, не могут вернуться на упрощённый режим ранее чем через один календарный год. Таким образом, повторный переход возможен только с 1 января 2027 года при соблюдении новых предельных значений доходов, рассчитанных с учетом коэффициента-дефлятора.
Ограничения при применении УСН в 2026 году
Для сохранения права на применение упрощённой системы налогообложения в течение 2026 года налогоплательщики обязаны контролировать соблюдение одновременно нескольких показателей.
К числу таких показателей относятся:
- максимальный размер доходов за налоговый период;
- предельная остаточная стоимость основных средств;
- средняя численность работников.
Превышение хотя бы одного из указанных лимитов влечёт утрату права на применение УСН с соответствующими налоговыми последствиями. В этой связи рекомендуется регулярно анализировать финансовые показатели и кадровые данные в течение года, а не только по итогам отчетного периода.
Налоговые ставки при УСН
В 2026 году налог при применении упрощённой системы уплачивается по одному из базовых вариантов:
- с доходов;
- с разницы между доходами и расходами.
Наряду с общими ставками субъекты Российской Федерации вправе устанавливать пониженные налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков. Такие льготы предоставляются при соблюдении критериев, определяемых на федеральном и региональном уровнях.
Отдельное внимание следует уделить индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным впервые. При выполнении установленных условий и при наличии соответствующей нормы в региональном законодательстве такие предприниматели вправе применять нулевую налоговую ставку в течение ограниченного периода. Перечень видов деятельности, в отношении которых допускается применение данной льготы, сформирован с использованием кодов ОКВЭД и сохраняет актуальность в 2026 году без дополнительных ограничений.
Особенности применения НДС плательщиками УСН
С 2026 года отдельные категории налогоплательщиков на УСН признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. В зависимости от выбранного режима налогообложения применяются различные ставки НДС, что напрямую влияет на порядок оформления расчетных и первичных документов.
Налогоплательщики, использующие пониженные ставки НДС, обязаны корректно отражать соответствующую ставку в кассовых чеках и иных расчетных документах. Это требование распространяется на все операции, подлежащие фиксации с применением контрольно-кассовой техники.
Рисунок 1 — Ставки НДС в 1С:Бухгалтерия
Применение контрольно-кассовой техники в переходный период
В связи с изменением налоговой ставки НДС с 1 января 2026 года налоговыми органами предусмотрен переходный период, в течение которого допускаются технические неточности, обусловленные необходимостью обновления программного обеспечения контрольно-кассовой техники.
В частности:
- допускается использование ККТ с программным обеспечением, не адаптированным к новой ставке НДС, без применения штрафных санкций в первом квартале 2026 года;
- определён порядок формирования корректирующих кассовых чеков в случае выявления ошибок, связанных с применением новой налоговой ставки.
Указанные меры направлены на снижение административной нагрузки на налогоплательщиков и обеспечение корректного перехода на обновлённые налоговые условия.
Рекомендации по организации учета
В целях надлежащего применения УСН и минимизации налоговых рисков в 2026 году рекомендуется:
- внести изменения в учетную политику;
Рисунок 2 — Настройка учетной политики в 1С:Бухгалтерия
- актуализировать внутренние инструкции и регламенты;
- обеспечить корректную настройку учетных и кассовых программ;
- провести разъяснительную работу с ответственными сотрудниками.
