У плательщиков УСН могут возникать ситуации, когда сумма авансового платежа по УСН за текущий квартал оказывается ниже, чем суммы авансовых платежей за предыдущие кварталы. Например, возможна ситуация, когда значительные суммы были уплачены в виде страховых взносов и торгового сбора за данный квартал, что в свою очередь привело к уменьшению налоговой базы и, следовательно, к уменьшению суммы авансового платежа.
В письме от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@ ФНС предоставляет следующие разъяснения: в случае, когда у плательщиков УСН возникла такая ситуация, необходимо подать уведомление, в котором указывается соответствующий код бюджетной классификации (КБК) по УСН, а также сумма авансового платежа, которая подлежит уменьшению, причем данная сумма должна быть представлена в виде отрицательного значения. Важно отметить, что такая сумма не должна превышать ранее рассчитанную сумму к уплате по налогу.
Расскажем на примере как отразить эту ситуацию в программе 1С Бухгалтерия предприятия 3.0
Пример: Организация на УСН начислила такие авансы по УСН: 1 кв. 2023 г — к уплате 100 847 руб., направлено уведомление; полугодие 2023 г — к уменьшению 31 898 руб. (составляет не более исчисленной суммы в 1 кв. 2023).
В ОСВ по счету 68.12 на 30 июня 2023 г. образовалось дебетовое сальдо по УСН (рис. 1).
Рисунок 1 – ОСВ по счету 68.12 при уменьшении налога УСН за полугодие 2023 г.
В соответствии с разъяснениями ФНС, нужно подать Уведомление с указанием суммы налога – 31898 руб. по сроку уплаты 28.07.2023, период указать 34/02.Совсем недавно в 1С появилась возможность формировать и отправлять уведомление с отрицательным значением (рис. 2).
Рисунок 2 – Уведомление об исчисленных налогах с отрицательной суммой в 1С
