В связи с переходом на ЕНП у ИП появились определенные сложности с уменьшением налога по УСН на сумму страховых взносов. Вступивший в силу Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ скорректировал этот процесс. Изменения, которые начали действовать в конце июля, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
До вступления нового ФЗ ИП на УСН «доходы» могли уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, только на фактически уплаченные в соответствующем налоговом периоде страховые взносы (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Новый закон меняет для ИП установленный ранее порядок уменьшения. При этом сроки уплаты страховых взносов остаются прежними — 31 декабря 2023 года (фиксированная часть) и 1 июля 2024 года (дополнительный взнос 1% свыше 300000 руб.)
Уменьшение налога на страховые взносы
ИП на УСН «доходы» получили возможность уменьшать налоги на страховые взносы «за себя» без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения. В 2023 году ИП должен уплатить фиксированные взносы в размере 45 842 руб. Он может использовать эту сумму для уменьшения в любой момент.
Согласно Письма ФНС от 25.08.2023 года № СД-4-3/10872 теперь для уменьшения налога не нужно:
- представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов;
- иметь переплату на ЕНП.
Например: ИП Иванов получил доход за третий квартал 2023 года 1000000 руб., авансовый платеж будет равен= 1000000*6%=60000, ИП вправе уменьшить авансовый платеж на сумму страховых взносов 45842 руб. ИП Иванов ранее (по старым правилам) в первом квартале и втором квартале уменьшил авансовые платежи на сумму 22921 руб., остаток 22921 руб. ИП Иванов решил уменьшить за третий квартал 2023 года.60000 – 22921= 37079 ИП Иванов заплатит авансовый платеж.
Уменьшение налога на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300000 рублей
При исчислении налога за 2023 год предприниматели могут уменьшить налог по УСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб., за расчетный период 2023 года, при том что их уплата производится не позднее 1 июля 2024 года.
Сумма страховых взносов, на которые уменьшен налог за налоговый период 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога по УСН за налоговый период 2024 года. (Можно уменьшить на всю сумму исчисленного 1% с доходов свыше 300000 руб. в 2023 году, а также частично в 2023 году и в 2024 году)
Например:
ИП Иванов получил за 2023 год 1000000 руб. Расчет: 1000000-300000=700000*1%=7000 руб. ИП Иванов решил уменьшить усн за 2023 год в полном размере, то есть 7000 руб
ИЛИ
ИП Иванов получил за 2023 год 1000000 руб. Расчет: 1000000-300000=700000*1%=7000 руб. Иванов уже уменьшал авансовый платеж на сумму уплаченных страховых взносов 1% с доходов свыше 300 000 руб. во втором квартале за первый квартал квартал 1500 руб. (по старым правилам), и решил остаток уменьшить в 2024 году
Итого: ИП Иванов включил в декларацию по УСН за 2023 год 1500 руб 1% с доходов свыше 300 000 руб., а остаток 5500 руб. зачтет в 2024 году.
Расчет и уменьшение авансового платежа в 1С “Бухгалтерия”
ИП УСН 6% И. ИП получил доход за 3 квартал 2023 1 000 000 руб.
Для расчета авансового платежа за 3 квартал 2023 года, необходимо выполнить закрытие месяца, а далее переходим:
Главное – Задачи организации
Рисунок 1 – Задачи организации.
Далее кликаем на УСН, авансовый платеж за 3 квартал 2023 года
Рисунок 2 – УСН, авансовый платеж.
Выполняем расчет авансового платежа
Рисунок 3 – Расчет авансового платежа.
Далее надо подать Уведомление об исчисленных суммах налогов.Регламентированная отчетность – Уведомления – Уведомление об исчисленных суммах налогов (Уведомление за 3 квартал 2023 года необходимо подать не позднее 25 октября 2023 года, уплатить аванс надо не позднее 28 октября 2023 года.
Рисунок 4 – Уведомление об исчисленных суммах налогов.
