Прежде всего важно понимать, что как только организация приобрела в собственность недвижимое имущество и учла его на балансе в качестве основного средства, ей придется платить с него налог на имущество.
Так как налог на имущество организаций является региональным налогом, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%.
По общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости недвижимого имущества. Однако некоторые виды недвижимости облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости.
В данной инструкции мы расскажем о расчете налога на имущество по кадастровой стоимости.
Формула расчета налога на имущество организаций по кадастровой стоимости такова:
НИ= КС *СН
НИ – налог на имущество.
КС – кадастровая стоимость имущества.
СН – ставка налога.
Для расчета налога необходимо посмотреть в Росреестре значение кадастровой цены недвижимости, утвержденной на 1 января года, за который считаете налог.
Приведем пример расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости за 2021 год
Условия примера
Организация имеет в собственности здание, которое включено в региональный перечень по кадастру и его кадастровая стоимость на 01.01.2021 равна 25 000 000 рублей. Ставка налога-2,2%
Расчет налога на имущество организаций за 2021 год по кадастровой стоимости:
НИ = 25 000 000 × 2,2% = 550 000 руб.
Расчет квартального авансового платежа налога на имущество организаций за 2021 год по кадастровой стоимости:
Авансовый платеж = 55 000 / 4 = 13750 руб. за каждый квартал.
Важно! Если кадастровая стоимость объекта изменилась из-за изменения его характеристик, то налог (авансовый платеж) за текущий год нужно рассчитать по старой и по новой стоимости с учетом специального коэффициента, который рассчитывается следующим образом:
К= Кс / Крп
К – коэффициент.
Кс – количество месяцев в течение года или квартала, когда действовала старая или новая кадастровая стоимость.
Крп – количество месяцев в расчетном периоде.
Если сведения внесли в период с 1-го по 15-е число месяца, то считается, что в этом месяце действовала уже новая стоимость.
Если сведения внесли в период с 16-го числа и до конца месяца, то считается, что в этом месяце действовала старая кадастровая стоимость.
Коэффициент должен быть в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой.
Приведем пример расчета налога на имущество при изменении кадастровой стоимости
Условия примера
Организация имеет в собственности, которое облагается по кадастровой стоимости.
Ставка налога 2,2%. На 1 января 2021 года кадастровая стоимость здания была 25 000 000 руб. Организация демонтировала небольшую часть здания, после чего его площадь уменьшилась. Сведения об измененной площади внесли в ЕГРН 10 мая 2021 года. После изменений кадастровую стоимость определили в размере 10 000 000 руб.
Расчет налога на имущество организаций по итогам года будет таков:
- Ки для старой кадастровой стоимости: 0,3333 (4 мес. / 12 мес.);
- Ки для новой кадастровой стоимости: 0,6667 (8 мес. / 12 мес.);
- Налог: (25 000 000 руб. x 2,2% x 0,3333) + (10 000 000 руб. x 2,2% x 0,6667) = 329 999 руб.
Таким образом, налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитывается всеми налогоплательщиками вне зависимости от применяемой системы налогообложения. О том, как правильно рассчитать величину налога к уплате, мы рассказали в данной инструкции.
