Налог на имущество с кадастровой стоимости рассчитывается для всех налогоплательщиков вне зависимости от применяемой системы налогообложения.
Возможность уплаты налога по кадастровой стоимости в регионе вводится законом субъекта РФ. Такой закон может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ).
Недвижимость, подлежащая обложению налогом, должна быть включена в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень формирует уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Перечень на текущий год должен быть сформирован не позднее 1 января. Он направляется в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости и размещается на официальном сайте исполнительного органа или на сайте субъекта РФ.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 2 ст. 375 НК РФ). Если вы – собственник всего объекта недвижимости, то налоговая база по налогу равна его полной кадастровой стоимости. Если вам принадлежит часть объекта, а кадастровая стоимость определена для него в целом (например, помещение в здании), налоговой базой будет доля кадастровой стоимости исходя из доли площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
Ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 380 НК РФ).
Сумма налога за год определяется по формуле:
Налог на имущество = Налоговая база × Налоговая ставка
Если в регионе установлены отчетные периоды и уплата авансовых платежей, платеж за отчетный период (например, за 1 квартал) нужно рассчитать исходя из ¼ кадастровой стоимости (доли стоимости) объекта (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):
Авансовый платеж = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка
В этом случае сумма налога к уплате по итогам года будет равна разнице между исчисленной суммой налога за год и суммой уплаченных авансовых платежей.
Если право собственности на объект недвижимого имущества возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма налога за налоговый период и авансового платежа за отчетный период определяется исходя из количества полных месяцев владения им.
Настройка расчета и начисления авансовых платежей и налога на имущество организаций в 1С.
Сведения о налоговой ставке и кадастровой стоимости объекта по налогу на имущество для организации можно посмотреть в регистре сведений “Налог на имущество”.
Рисунок 1 – Настройка выплаты.
Сведения в регистр вводятся через форму “Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения”. В ней необходимо указать код вида имущества, кадастровый номер здания (строения, сооружения), дату регистрации права собственности, кадастровую стоимость, налоговую ставку.
Рисунок 2 – Заполнение формы налога на имущество: объекты с особым порядком налогообложения.
Если субъектом Российской Федерации установлены отчетные периоды и предусмотрена уплата авансовых платежей, то для отражения сведений об уплате авансовых платежей открывается регистр с наименованием “Налог на имущество: уплата авансов”. В форме записи регистра необходимо проставить флаг, иначе расчет налога на имущество будет рассчитываться только по итогам года.
Рисунок 3 – Заполнение регистра налога на имущество: уплата авансов.
Рисунок 4 – Заполнение регистра налога на имущество: уплата авансов.
Для автоматического формирования проводок по начислению налога (авансовых платежей по налогу) информацию об отражении расходов по налогу на имущество в учете необходимо ввести в регистр сведений “Способ отражения расходов по налогам”. Сведения в регистр вводятся через форму “Налог на имущество: способы отражения расходов”. По умолчанию суммы налога (авансовых платежей по налогу) по всему имуществу относятся в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» на статью затрат “Имущественные налоги”.
Если в регистре “Порядок уплаты налогов на местах” указано, что по налогу на имущество уплачиваются авансовые платежи, то в перечень операций закрытия месяца за март, июнь и сентябрь добавляется операция “Расчет налога на имущество”. При выполнении этой операции производится расчет авансовых платежей по налогу на имущество, подлежащих уплате за отчетный период, и формируются проводки по начислению авансовых платежей по налогу на имущество.
Рисунок 5 – Операция расчет налога на имущество по авансовым платежам.
Расчет и начисление налога на имущество в программе производится при выполнении регламентной операции “Расчет налога на имущество” за декабрь. При выполнении этой операции производится расчет налога на имущество формируются проводки по начислению налога на имущество.
Рисунок 6 – Операция расчет налога на имущество” по итогам налогового периода.
