1. Проверить соблюдение условий для выплаты дивидендов
Если после уплаты налога на прибыль по данным бухгалтерского учета остались свободные средства, компания вправе распорядиться ими по своему усмотрению. В частности, может выплатить дивиденды учредителям.
Однако стоит помнить, что есть условия для выплаты дивидендов, которые обозначены в ст. 29 Закона 14-ФЗ от 08.02.1998 г. Статья предусматривает возможность распределения прибыли между участниками только, если на момент принятия решения о распределении прибыли и в момент расчета с учредителями, обязательно выполняются следующие условия:
- Полная оплата уставного капитала.
- Нет обязательств перед выбывающим вкладчиком.
- Чистые активы организации больше суммы УК и резервного фонда как до, так и после выплаты дивидендов!
- Нет рисков банкротства организации как до, так и после выплаты дивидендов.
2. Оформить выплату дивидендов
Если все условия для выплаты дивидендов соблюдаются, то следующим этапом будет решение учредителей о выплате дивидендов, принятое на собрании учредителей. Причем такое собрание должно быть с участием всех учредителей организации.
Как правило, такое собрание собирается в промежутке между 1 марта и 30 апреля (после утверждения бухотчетности).
Итогом собрания учредителей является решение о выплате дивидендов. Такое решение фиксируется в протоколе собрания и не имеет какого-то специального бланка.
Стоит помнить,что выплачивать дивиденды можно 1 раз:
- в квартал;
- полугодие;
- за год.
В решении о выплате дивидендов необходимо зафиксировать следующую информацию:
- за какой год будут выданы дивиденды;
- размер прибыли, отведенной под дивиденды;
- как будут выплачиваться дивиденды и когда (если не указать срок выплаты, то по умолчанию он будет равен 60 дней с момента подписания протокола);
- количество участников, сколько голосов “за” и “против”;
- подпись председателя.
Рисунок 1 – Протокол собрания
По факту принятого решения руководитель организации издает приказ:
Рисунок 2 – Приказ о выплате дивидендов
3. Расчет сумм дивидендов для каждого учредителя организации к выплате
Следующим этапом выплаты дивидендов будет расчет суммы выплаты каждому участнику. Согласно ст.45 НК РФ выплата дивидендов происходит пропорционально вложению участников, хотя допускается разработка собственного механизма распределения доходов,который необходимо четко прописать в учетной политике организации.
Распределение прибыли между участниками делается по формуле:
Рисунок 3 – Распределение прибыли
Например:
Учредители ООО “Ромашка” приняли решение 500 000 рублей чистой прибыли по итогам 2021 года распределить в качестве дивидендов. Доли в УК участников общества: Иванов И.И-60%, Петров В.В.-40%.
Расчет сумм дивидендов на каждого участника общества будет следующий:
500 000*60%= 300 000 – дивиденды к начислению Иванову И.И.
500 000*40%=200 000 – дивиденды к начислению Петрову В.В.
По факту, оба участника получат меньше, поскольку с начисленных сумм будет удержан НДФЛ (ст. 224. НК РФ и ст.284 НК РФ). Ставки НДФЛ зависят от статуса получателя дивидендов.
Рисунок 4 – Таблица ставок НДФЛ по дивидендам
При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются вычеты, а с суммы начисленных дивидендов не удерживаются взносы.
Начислить налог НДФЛ следует в день выдачи денег, а перечислить в бюджет на следующий рабочий день.
4. Выплатить дивиденды каждому участнику организации
Выплата дивидендов допускается в наличном, безналичном и имущественном виде.
При выплате дивидендов очень важны сроки!
Если в протоколе собрания учредителей не указан конкретный срок выплаты дивидендов, то по умолчанию на такие выплаты отводится 60 дней с момента подписания соответствующего решения.
Если, по каким-то причинам, учредитель компании не получил своевременно свои выплаты, он имеет право потребовать их на протяжении 3 лет(или 5 по решению самой организации) со дня окончания 60-дневного лимита на выдачу. При отсутствии такого обращения, а срок на выплату дивидендов вышел, дивиденды включаются обратно в прибыль.
