Входной НДС можно принять к вычету сразу после принятия к учету купленные товары, работы или услуги. В силу разных обстоятельств иногда не выгодно принимать вычет в том же налоговом периоде, а лучше “накопить жирок” и принять его позже.
Например. Компания сделала закупку большой партии товара, получила большую сумму НДС к вычету. Но в этом квартале сделок было мало, основные контракты на продажу купленного товара предполагаются в течении двух следующих кварталах. В таких случаях лучше НДС отложить.
Вычет можно перенести, но есть временные рамки. Отложить вычет можно на период до трех лет. Это предусмотрено пунктом 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Предположим, что в примере крупная поставка товара оформлена одним документом, а исходящий НДС от продажи компания планирует получить в течении двух последующих кварталов. В данной ситуации выгодно не только перенести НДС, но и разбить вычет по одному счету-фактуре на несколько периодов. Давайте разберем:
- какие вычеты безопасно разбивать на несколько периодов;
- как это сделать в программе 1С:ERP 2.5.
Какие вычеты дробить безопасно, а какие — рискованно
В письмах Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20293, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290 сказано, что можно частично использовать вычеты в разных налоговых периодах. Но есть оговорка — приобретенные товары, работы и услуги не должны быть использованы в качестве основных средств или нематериальных активов. Причина в формулировке признания вычета по ОС и НМА в НК РФ. Там сказано, что вычет входного НДС по ОС и НМА производится в полном объеме после принятия объекта на учет.
По мнению специалистов системы Главбух – это неверно: в полном объеме — это указание на право принять весь вычет НДС при принятии к учету ОС, а не принимать частями по сроку использования основного средства.
С момента публикации письма Минфина появилась полностью положительная арбитражная практика в пользу возможности дробления НДС на несколько налоговых периодах. Как пример, Постановление ФАС МО от 12.02.2013 № А40-86961/11-107-371, от 22.04.2011 № КА-А40/1659-11; от 25.03.2011 № КА-А40/1116-11; ФАС СКО от 17.03.2011 № А32-16460/2010.
С появлением электронных, легко отследить сопоставить даже разбитый на части вычет с данными о начисленном НДС по счет-фактуре у продавца.
Как правильно разбить НДС по одному счету-фактуре в 1С:ERP 2.5
Счет-фактуру необходимо будет зарегистрировать в книге покупок каждого квартала, в котором принимаем часть НДС к вычету.
Рисунок 1 – Регистрация нового счета-фактуры
При создании счета-фактуры и отражении данных в регламентированном учете входящий НДС сразу принимается к вычету в том квартале, к которому относится счет-фактура.
Рисунок 2 – Проводки регламентированного учета
Для того, чтобы перенести часть вычета на следующий период, надо сделать блокировку вычета. Блокировку вычета можно ввести на основании счет-фактуры или через Помощник НДС в конце квартала.
При блокировке вычета программа указывает крайний срок возможной блокировки, который установлен законодательно – 3 года. Есть возможность указать срок блокировки, например, следующий квартал и изменить сумму. В примере переносим 100 000 руб. из 280 800 руб. на следующий квартал. Нажимаем на Заблокировать НДС.
Рисунок 3 – Частичный перенос вычета НДС с одного налогового периода на другой
Проводим счет-фактуру. Теперь проводки документа выглядят так, как на рисунке 4.
Рисунок 4 – Проводки счета-фактуры после регистрации блокировки вычета
Когда необходимо сделать полный или частичный перенос вычетов, лучше воспользоваться Помощником по учету НДС → Прочие операции.
Рисунок 5 – Использование Помощника по учету НДС для переноса вычетов
Здесь можно выбрать несколько счетов-фактур, откорректировать суммы и выбрать нужные даты переноса.
Рисунок 6 – Выбор нескольких счетов-фактур для переноса вычетов по НДС
Важно! При переносе части вычета в Книге покупок указывается только та часть суммы входного НДС, которую заявляем к вычету в текущем квартале. А общая стоимость покупки остается такая же, как в счете-фактуре, а не в части, приходящейся на принимаемую в этом периоде суммы НДС к вычету.
