Особенности раздельного учета НДС в 1С:Управление холдингом

При ведении бухгалтерского учёта встречаются ситуации, когда налогоплательщик обязан вести раздельный учет НДС в зависимости от ведущихся видов деятельности. Например, по включаемым в базу по налогу сделкам входящий НДС можно принять к возмещению. А по не относящимся к облагаемым НДС контрактам входящий налог идёт в затраты компании или себестоимость продукции, работ услуг. Это закреплено в п. 4 ст. 170 НК РФ.

Конкретного описания способов и приемов деления входящего налога на части не приведено ни в одном нормативном акте. Рассмотрим, предлагаемую специалистами фирмы «1С», методику раздельного учёта НДС на примере отражения в программном продукте «1С:Управление холдингом»:

В «1С: Управление холдингом» при поступлении ТМЦ необходимо указать способ учета НДС. Возможны следующие варианты:

• Учитывается в стоимости;
• Блокируется до подтверждения 0%;
• Распределяется;
• Принимается к вычету.

Способы учета НДС

Первый способ учета основан на предположении, что поступившие ТМЦ будут использованы для деятельности, необлагаемой НДС, поэтому сумма НДС будет включена в стоимость ТМЦ (Д10 К19).

Второй способ учета основан на предположении, что поступившие ТМЦ будут использованы для деятельности, облагаемой НДС по ставке 0%, поэтому сумма НДС будет заблокирована на счете 19 до подтверждения правомерности использования ставки 0%.

Третий способ учета основан на том, что, в соответствии с Письмом Минфина России от 18.10.2007 № 03-07-15/159, распределение сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых этим налогом, так и не подлежащих налогообложению операций, производится в налоговом периоде, в котором были приняты на учет приобретенные товары (работы, услуги) на основании соответствующих первичных документов. Т.е. исходим из того, что приобретенные ТМЦ будут использованы и для деятельности, облагаемой НДС, и для деятельности, необлагаемой НДС, поэтому весь входящий НДС будет распределен в том налоговом периоде, в котором были приобретены ТМЦ.

Распределение налога на добавленную стоимость

1

Приобретены ТМЦ в 3 квартале 2017 г, предполагаем, что весь НДС будет распределен

2

1 единица ТМЦ списана на расходы в том же налоговом периоде (в 3 квартале 2017)

3

Распределение НДС в 3 кв. 2017 г.
Сумма к распределению 150 руб. (принимается к расходам НДС по ТМЦ, отнесенным на расходы, 90%*50 = 45 руб., включается в стоимость ТМЦ НДС по ТМЦ, не списанным на затраты, 90%*100 = 90 руб.).

4

Формирование записей Книги покупок в 3 кв. 2017 г
Принимается к вычету весь оставшийся НДС, не относящийся на расходы.

5

В 4 кв 2017 г. списываются на расходы оставшиеся ТМЦ

6

В 4 кв. 2017 г. никаких регламентных операций по учету НДС не производится.

Использование ТМЦ в деятельности, облагаемой НДС

Четвертый способ учета основан на том, что изначально при поступлении ТМЦ предполагается, что данные ТМЦ будут использованы только в деятельности, облагаемой НДС, и весь входной НДС будет принят к вычету в том налоговом периоде, в котором приобретены ТМЦ.

1

Приобретены ТМЦ в 3 квартале 2017 г, предполагаем, что весь НДС будет принят к вычету

2

1 единица ТМЦ списана на расходы в том же налоговом периоде (в 3 квартале 2017)

3

Распределение НДС в 3 кв. 2017 г.
Сумма к распределению 50 руб. (принимается к расходам НДС по ТМЦ, отнесенным на расходы, 90%*50 = 45 руб.).

4

Формирование записей Книги покупок в 3 кв. 2017 г.
Принимается к вычету весь оставшийся НДС, не относящийся на расходы.

5

В 4 кв 2017 г. списываются на расходы оставшиеся ТМЦ документом «Требование-накладная», этим же документом отражается восстановление НДС, ранее принятого к вычету в 3 кв. 2017 г, но относящегося по распределению к деятельности, не облагаемой НДС, и отнесение его на расходы на счет 91.02. Пропорция распределения рассчитывается по данным налогового периода, в котором ТМЦ поступили.

6

В 4 кв. 2017 г. никаких регламентных операций по учету НДС не производится.