Основополагающим документом для учета основных средств в соответствии с международными стандартами является МСФО (IAS) 16 «Основные средства». На основании этих стандартов можно сделать выводы по некоторым особенностям ведения учета внеоборотных активов (далее – ВНА).
Определение основного средства
Согласно МСФО, основные средства (fixed assets or property, plant and equipment) – это материальные активы, которые:
- используются компанией для производства или поставки товаров, оказания услуг, сдачи в аренду или административных целей;
- предполагается использовать в течении более одного периода.
Здесь мы видим, что временные рамки не регламентированы, как это прописано в НСБУ (ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.4).
Модель учета
Согласно МСФО, предусмотрено две модели учета основных средств:
- по первоначальной стоимости;
- по переоцененной стоимости.
Переоценка основных средств
По требованиям МСФО прописана обязательная процедура осуществления проверки на обесценение с целью недопущения весомого отклонения балансовой стоимости от справедливой.
Начисление амортизации
Начисление амортизации основных средств по МСФО начинается, когда актив становится пригодным к использованию. Другими словами, амортизация начинается после доставки актива к месту расположения и приведения его в состояние, пригодное для эксплуатации. Амортизация начисляется, даже если основное средство не используется. Основанием является принятие к учету, а не ввод в эксплуатацию.
Методы начисления амортизации в ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:
- Линейный метод.
- Метод уменьшаемого остатка.
- Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
- Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Методы начисления амортизации в МСФО (IAS) 16 «Основные средства»:
- Линейный метод.
- Метод уменьшаемого остатка.
- Метод единиц производства продукции.
Методы начисления амортизации в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и в МСФО (IAS) 16 «Основные средства» имеют ряд отличий, ознакомиться с которыми помогут наши консультанты.
Ниже рассмотрим одно из самых последних и эффективных решений для ведения параллельного учета по стандартам МСФО и
Учет ВНА в 1С:Бухгалтерия КОРП МСФО
В программе «1С Бухгалтерия КОРП МСФО» реализовано решение для ведения отчетности согласно вышеупомянутым международным правилам.
Механизм работы системы позволяет производить трансляцию проводок из систем бухгалтерского и налогового учета в подсистему МСФО путем параллельного учета или трансляции данных из НСБУ исходя из вида объектов учета. Тем самым механизм предоставляет возможность формировать комплект отчетности в соответствии с МСФО.
Можно сказать, что конфигурация «1С Бухгалтерия КОРП МСФО» состоит из двух элементов:
- Подсистема, позволяющая загружать и хранить данные по стандартам национального учета.
- Подсистема, позволяющая вести учет по МСФО.
На вкладке «Учет по МСФО» имеется возможность определения основных параметров трансляции данных и параллельного учета внеоборотных объектов, финансовых инструментов, расчет резервов по дебиторской задолженности и авансов выданных, расчет резервов по запасам и закрытие периода.
Рисунок 1 – Вкладка «Учет по МСФО»
Механизм настройки трансляция данных между НСБУ и МСФО имеет следующий вид:
Рисунок 2 – Настройка соответствий для трансляции данных в 1С
Реализован механизм параллельного учета внеоборотных активов. С целью осуществления параллельного учета необходимо в карточке объекта ВНА указать вариант учета и прописать для него параметры, в которых существует возможность указания типа учета ВНА.
Рисунок 3 – Выбор варианта учета внеоборотного актива
Рисунок 4 – Указание типа внеоборотного актива в 1С
Кроме этого, необходимо определить и установить в системе счета учета.
Рисунок 5 – Определение счета учета ВНА
Параллельный учет в системе организован путем создания документа «Ввод событий ВНА». Он определяет все события, произошедшие с объектом ВНА и отражает их на счетах учета МСФО по правилам, прописанным для актива.
Рисунок 6 – Журнал произошедших событий с объектом ВНА
Эти документы позволяют загружать данные НСБУ в систему. В них необходимо заполнять обязательные реквизиты. Рекомендуется произвести автоматическое заполнение табличной части документа методом загрузки данных путем нажатия на кнопку «Заполнить», а в появившемся меню кликнуть на кнопку «Заполнить из учетной системы». На основании введенной информации об активах и сведений из НСБУ при проведении документа автоматически генерируются нижеприведенные документы параллельного учет активов:
- «Поступление активов». Создает оприходование всех типов.
- «Ввод в эксплуатацию активов». Служит для отражения ввода в эксплуатацию активов, которые пригодны к использованию. Так же, является индикатором к начислению амортизации введенного в эксплуатацию актива.
- «Модернизация активов». Вводится для отражения операций по модернизации, усовершенствования, дооборудования активов. Документ позволяет отражать в составе активов дополнительные расходы, связанные с их усовершенствованием.
- «Начисление амортизации активов». Служит для начисления амортизации по активам.
- «Переоценка активов». Производит переоценку активов, как для способа учета по фактическим затратам, так и для способа учета по переоцененной стоимости.
- «Выбытие активов». Отражает сумму обесценивания и распределяет ее на стоимость активов.
На основании заполненного документа «Ввод событий ВНА» система создает перечень ВНА, для которых определен способ учета, как «Параллельный учет». Перечень всех операций с этими объектами ВНА отражается в документе. Корреспондирующие счета операций заполняются автоматически на основе настроек шаблона трансляции.
Пример отражения операций по основным средствам
Рассмотрим процесс отражения операций по основным средствам на примере. Для этого произведем ряд операций.
- Создадим документ «Поступление» для основного средства по НСБУ:
Рисунок 7 – Создание документа «Поступление основных средств»
- В карточке основного средства (автомобиль BMW) настраиваем параллельный учет:
Рисунок 8 – Настройка параллельного учета в карточке ОС
- Настраиваем параметры выбранного основного средства:
Рисунок 9 – Настройка параметров в карточке основного средства
- Создаем документ «Ввод событий НМА», заполняем его после клика по кнопке «Заполнить»:
Рисунок 10 – Создание документа «Ввод событий НМА»
В этот документ попадают все операции НСБУ с объектами параллельного учета МСФО за период.
- Сформируем отчет для выверки переноса данных по объектам параллельного учета МСФО:
Рисунок 11 – Отчет для проверки переноса документов из НСБУ
- Отразим операцию по капитализации процентов по кредиту на стоимость ВНА и проведем созданный документ:
Рисунок 12 – Отражение капитализации процентов по кредиту в 1С
- Далее необходимо сформировать отчет «Движения ВНА»:
Рисунок 13 – Отчет «Движения ВНА»
- Рассмотрим работу документа «Обесценение». Заполним табличную часть:
Рисунок 14 – Документ «Обесценение ВНА»
- На вкладке «Расчет обесценения» вводим справедливую стоимость и нажимаем кнопку «Распределить на ВНА». Программа распределит сумму обесценения на объект:
Рисунок 15 – Расчет и начисление обесценения на объект ОС в 1С
- Перепроведем документ «Начисление амортизации» за период после начисления обесценения и увидим, что сумма амортизации изменилась, т.к. она рассчитана от стоимости с учетом ранее начисленного обесценения:
Рисунок 16 – Изменение суммы амортизации после начисления обесценения
- По аналогии с предыдущими документами создаем документ «Выбытие ВНА»:
Рисунок 17 – Оформление выбытия ВНА в 1С
Движение основного средства также будет отображено и в отчете по движению ВНА как по МСФО, так и по НСБУ:
Рисунок 18 – Отображение движения ВНА по НСБУ и МСФО в отчете
Пример отражения операций с мелкими объектами
Учет по МСФО мелких объектов (офисное оборудование, инвентарь и пр.), как правило, не отличается от НСБУ, поэтому данные учета можно транслировать.
Рассмотрим на примере учета набора инструментов. Для трансляции данных выполняем следующие действия:
- Создаем документ «Поступление основных средств»:
Рисунок 19 – Создание документа «Поступление основных средств»
- Устанавливаем в карточке вариант учета «Трансляция»:
Рисунок 20 – Настройка варианта учета основного средства в 1С
- Создаем документ трансляции для переноса данных НСБУ на счета МСФО. Операции с объектами параллельного учета исключаются при трансляции данных.
Рисунок 21 – Трансляция для переноса данных НСБУ на счета МСФО
«1С Бухгалтерия КОРП МСФО» охватывает все участки учета, где есть различия между рекомендациями национальных и международных стандартов. Один из основных блоков – это учет основных средств и обесценение активов. В данном программном решении собраны инструменты автоматизации, позволяющие сократить трудозатраты бухгалтера на трансформацию данных учета РСБУ в формат МСФО. Для этого разработаны документы параллельного учета основных средств и нематериальных активов.
Оптимизируйте учет по национальным и
международным стандартам с помощью
«1С:Бухгалтерия КОРП МСФО»!
