С 1 января 2025 года компании и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками НДС, если их доходы за предыдущий календарный год превысили 60 миллионов рублей. Также у них возникает обязанность выставлять покупателям счет-фактуры, регистрировать их в книге продаж и сдавать Декларацию НДС.
- Ставка НДС зависит от доходов за предыдущий налоговый период:
пониженная ставка НДС 5% (без права применения вычетов НДС) – пока доход не превысит 250 000 000 рублей; - Пониженная ставка НДС 7% (без права применения вычетов НДС) – пока доход не превысит 450 000 000 рублей.
- Либо можно применять основную ставку НДС 20% (или 10% для соответствующих товаров) – с правом применения вычетов НДС.
Если организации или индивидуальные предприниматели выбирают пониженные ставки НДС (5% или 7%), то они должны применять их в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов), начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, облагаемые НДС по указанной налоговой ставке.
При этом НДС исключается из состава доходов при УСН.
Рассмотрим на конкретных примерах ситуации, которые могут вызывать вопросы:
- Аванс от покупателя поступил в 2024 году, а отгрузка произошла в 2025 году.
- Отгрузка произошла в 2024 году, а оплата была получена в 2025 году.
Предварительно в базе 1С необходимо сделать соответствующие настройки. В разделе Главное – Налоги и отчеты – Система налогообложения нужно установить, что совместно с основной системой налогообложения применяется НДС.
А затем в разделе Главное – Налоги и отчеты – НДС установить ставку НДС и порядок регистрации счетов фактур на аванс. В данном случае доходы ООО “Звезда” в 2024 году составили 100 миллионов рублей, а значит применяется ставка НДС 5%.
Ситуация №1
Аванс от покупателя поступил в 2024 году, а отгрузка произошла в 2025 году.
- В 2024 году покупатель ООО “Морской конёк” внес предоплату за товар в размере 137 500 рублей в счет отгрузки в 2025 году. Данная операция оформляется документом Поступление на расчетный счет – Оплата от покупателя. В 2024 году вся полученная сумма попала в доходы УСН (кассовый метод) и не облагалась НДС.
- Отгрузка товаров покупателю по авансу, полученному в 2024 году, произошла в 2025 году. Данная операция оформляется документом Реализация – Товары (накладная, УПД). С 1 января 2025 года продавец применяет ставку НДС 5%. Если дополнительно не согласовано увеличение стоимости, то общая сумма 137 500 рублей включает в себя НДС 5% – 6 547,62 рублей. Необходимо выписать счет-фактуру или УПД. На доходы УСН реализация не влияет – не попадает в доходы, так как применяется кассовый метод.
Ситуация №2
Отгрузка произошла в 2024 году, а оплата была получена в 2025 году.
- В 2024 году произошла продажа товаров покупателю на сумму 137 500 рублей. Данная операция оформляется документом Реализация – Товары (накладная, УПД). В 2024 году НДС не начислялся, счет-фактуру выписывать не нужно.
- В 2025 году получена оплата от покупателя. Данная операция оформляется документом Поступление на расчетный счет – Оплата от покупателя. НДС начисляется либо с авансов, либо с реализаций. В данном случае это постоплата, поэтому НДС не начисляется, несмотря на то, что деньги пришли в 2025 году. А в доходы при УСН полученная сумма попадет в полном объеме.
Вывод
Если аванс от покупателя поступил в 2024 году, а отгрузка произошла в 2025 году, то на отгрузку нужно выписать счет-фактуру и начислить НДС. На аванс 2024 года НДС не начисляется.
Если отгрузка произошла в 2024 году, а оплата была получена в 2025 году, то НДС не начисляется и счет-фактура на выставляется.
