К нам неоднократно обращаются за консультацией по вопросу отражения в учёте операций, в которых до 2019 года организация являлась налоговым агентом, а начиная с 2019 уже нет.
С 1 января 2019 года согласно п. 3 ст. 174.2 НК РФ иностранные организации, оказывающие электронные услуги, перечисленные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признаётся территория РФ, уплату НДС в бюджет делают сами. И неважно, кто является покупателем этих услуг — физическое или юридическое лицо. Поэтому, с 1 января 2019 года на компании, покупающие такие услуги, уже не возлагается исполнение обязанностей налоговых агентов по НДС.
Но при этом, российская компания имеет право принять этот НДС к вычету ( п. 2.1 ст. 171 НК РФ). Для этого необходимы следующие условия:
- иностранная организация поставлена на учёт в ИФНС
- договор с выделенной суммой НДС, ИНН и КПП иностранного поставщика
- подтверждение оплаты поставщику, в которой включен налог
Рассмотрим на примере, какие используем счета и документы в 1С БП 3.0.
Российская компания приобретает электронные услуги у иностранной фирмы.
Цена услуг — 1 200 евро. Услуги облагаются НДС, так как местом реализации услуг определено место нахождения покупателя — Российская Федерация (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Иностранная фирма зарегистрирована в качестве российского налогоплательщика (информация есть на сайте ФНС РФ). Акт выполненных услуг подписан в марте 2019 года, НДС выделен отдельной строкой в сумме 200 евро (1 200 евро × 20% : 120%). На дату выполнения услуг курс евро — 60 руб./EUR.
В программе это выглядит так:
Рисунок 1 – Акт выполненных работа
В учёте российской организации необходимы следующие проводки:
Дебет 20/44/26 Кредит 60
— 60 000 руб. (1 000 евро × 60 руб./евро) — оприходованы электронные услуги иностранной компании;
Дебет 19 Кредит 60
— 12 000 руб. (200 евро х 60 руб./евро) — отражен НДС;
Проводки:
Рисунок 1 – Проводки при приобретении услуг
Все условия для вычета НДС выполнены.
Для того, чтобы НДС попал в книгу покупок, необходимо на основании документа поступления создать документ «Отражение НДС к вычету»:
Рисунок 1 – Отражение НДС к вычету
Важно. В документе необходимо задать параметры, как на рисунке ниже:
Рисунок 1 – Параметры учета НДС
В результате получаем следующие проводки:
- Дебет 68 Кредит 19
- 12 000 руб.
- НДС принят к вычету.
Рисунок 1 – Итоговые проводки
