Материальная выгода от экономии на процентах по займам возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными средствами или согласно условиям договора не платит их вообще.
Материальная выгода возникает в последний день каждого месяца в течение всего срока действия договора займа. С суммы материальной выгоды налоговым агентом рассчитывается НДФЛ и перечисляется в бюджет.
Ставка НДФЛ с матвыгоды – 35%, а для нерезидентов – 30%.
Как рассчитать материальную выгоду?
Расчет матвыгоды зависит от условий, на которых выдали заем. Имеет значение валюта займа и есть ли проценты.
Например, для расчета материальной выгоды по беспроцентному займу, выданному в рублях, необходимо воспользоваться формулой:
Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в рублях =
2/3 x Ставка рефинансирования на дату получения дохода x
Сумма займа : 365 (366) дней x Количество дней или период пользования займом в календарном месяце
Для займа в рублях под проценты со ставкой ниже 2/3 ставки рефинансирования необходимо применять следующую формулу:
Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты =
2/3 x Ставка рефинансирования на дату получения дохода – Ставка процентов по договору x Сумма займа : 365 (366) дней x Количество дней или период пользования займом в календарном месяце
Пример расчета материальной выгоды по беспроцентному займу:
25.06.2021 сотруднику выдан беспроцентный заем 200 000 руб. на один год.
Считаем матвыгоду по беспроцентному займу на 30.06.2021 – за 5 дней (с 26 по 30 июня). С 15 июня 2021 года значение ключевой ставки повышено с 5% до 5,5% годовых.
Матвыгода – 100,55 руб. (200 000 руб. x 5,5% x 2/3 / 365 дн. x 5 дн.), НДФЛ с нее – 35 руб. (100,55 руб. x 35%).
НДФЛ с матвыгоды надо удержать при ближайшей выплате денег заемщику и перечислить не позднее следующего рабочего дня.
Пример расчета материальной выгоды по займу со ставкой меньше 2/3 ставки рефинансирования:
25.06.2021 работнику выдан заем 200 000 руб. на один год по ставке 2% годовых. С 15 июня 2021 года значение ключевой ставки повышено с 5% до 5,5% годовых.
Считаем матвыгоду по займу на 30.06.2021 – за 5 дней (с 26 по 30 июня). Матвыгода – 45,75 руб. (200 000 руб. x (5,5% x 2/3 – 2%) / 365 дн. x 5 дн.), НДФЛ с нее – 16 руб. (45,75 руб. x 35%).
