Рассмотрим ситуацию, когда по договору цессии займ российского должника переуступается нерезиденту, и в дальнейшей оплачивается не в рублях, а в валюте.
Уступка долга оформляется посредствам договора цессии. Доходы и расходы от такой переуступки включаются в состав внереализационных доходов и расходов.
Пример:
ООО Ромашка имеет непогашенную дебиторскую задолженность по договору займа от ООО Василек в размере 300 000 рублей. По причине финансовой несостоятельности должника, принято решение уступить данную задолженность компании ORTA (Нерезидент) по стоимости, эквивалентной сумме предоставленного займа по договору цессии от 10.01.2023 г. Передаваемая задолженность будет погашена в Валюте, по курсу установленному в договоре новации от 16.01.2023 г.
Рисунок 1 – Перенос задолженности согласно договора цессии. Отражение внереализационных доходов и расходов
После проведения документа по уступке права требования задолженность и взаиморасчеты на счетах бухгалтерского учета выглядит следующим образом:
Рисунок 2 – Отражение задолженностей согласно договора цессии
16.03.2023 года ООО Ромашка и ORTA заключили между собой договор новации, согласно которого задолженность, полученная в результате договора цессии будет погашена в Долларах США, по курсу, закрепленному в договоре (курс составил 75.04 руб за 1 доллар).
Теперь ручной операцией необходимо перевести рублевые обязательства в валютные, предварительно заведя в программе договор, предусматривающий обязательства в валюту. Сумма валюту при этом будет отражена согласно договора новации (в нашем случае она составила 3 997,86 USD).
Рисунок 3 – Изменение валюты расчетов согласно Договора новации
При поступлении оплаты в валюте, курс расчетов производится на дату проведения операции. Т.е. задолженность в валюте в день оплаты будет погашена. Для корректного отражения в учете, в документе “Поступление на расчетный счет” необходимо выбрать не только правильный договор, но и документ расчетов с контрагентом (он должен совпадать с документом расчетов отраженном в операции по пересчету долга и вводится через ручной учет).
Рисунок 4 – Документ расчетов с контрагентом (ручной учет)
В учете ООО Ромашка, в результате погашения долга валюте возникают курсовые разницы, связанные с различными курсами на дату заключения договора новации и на дату погашения задолженности. Курсовые разницы при этом необходимо отразить в составе прочих доходов или расходов (в зависимости от того, какие курсовые разницы будут получены). При последовательном и корректном проведении всех операций курсовые разницы будут рассчитаны и отражены в учете на дату погашения обязательств.
Рисунок 5 – Поступление денежных средств при погашении обязательств в валюте (закрытие взаиморасчетов и отражение курсовых разниц)
Таким образом, уступка права требования и оплата нерезидентов в валюте возможна, но только при условии заключения договора новации. А при отражении в учете необходимо учитывать курсы валют и в полном объеме отразить результаты от проведения подобных сделок.
