Учет арендных платежей и проводок по договорам аренды, не попадающих под ФСБУ 25/2018
Данный материал посвящен отражению в бухучете арендных платежей, их учету, а также проводок по ним. Проводки по учету арендных платежей будут различаться и зависеть от того, подлежит ли договор аренды к упрощенному порядку учета по ФСБУ 25/2018 или нет. Если договор аренды подлежит упрощенному порядку учета, то нужно учесть арендные платежи в составе текущих расходов. Если же нет, то нужно включить арендные платежи в расчет обязательства по аренде и формированию права пользования активом (ППА).
В данном случае мы рассмотрим учет договоров аренды, которые не попадают под порядок учета по ФСБУ 25/2018.
Арендные платежи формируют обязательство по аренде и участвуют в формировании права пользования активом (ППА) именно по тем договорам аренды, не попадающим под тот порядок учета по ФСБУ 25/2018, который считается упрощенным. Иными словами, они признаются в общем порядке по ФСБУ 25/2018 (п.11,12,13,14 ФСБУ 25/2018). Также нужно учитывать тот факт, что у арендатора за балансом никакие арендованные активы не отражаются.
Описанная выше информация относится к договорам аренды с выкупом и субарендой, а также долгосрочных договоров аренды без выкупа арендованного имущества стоимостью более 300 тыс.руб. и компаний-арендаторов, которые не имеют права применять упрощенные способы бухучета.
Таким образом, если у компании нет права на упрощенный способ ведения учета аренды, то проводки будут выглядеть следующим образом:
Дебет
Кредит
Описание
08 субсчет «Права пользования»
76 субсчет «Обязательства по аренде»
Получено имущество по договору аренды и отражено обязательство по договору аренды в приведенной стоимости будущих арендных платежей
08 субсчет «Права пользования»
96
Отражен резерв под будущие расходы на демонтаж арендованного оборудования, если это потребуется
08 субсчет «Права использования»
10 (60,70,76)
Отражена стоимость доведения арендованного имущества до состояния, пригодного к использованию
19
60, 76
Отражен входной НДС по расходам на доведение имущества
68
19
Принят к вычету НДС по расходам на доведение имущества
01 субсчет «Права пользования»
08 субсчет «Права пользования»
Отражен актив в форме права пользования по сформированной фактической стоимости
Как арендатору начислять права пользования активом и обязательство по аренде
Алгоритм определния начислений по аренде
Как арендатору начислять права пользования активом и обязательство по аренде
Проводки по учету аренды зависят от того, какая суть самого договора – финансовая (лизинг) или операционная. Арендные платежи нужно отражать в составе чистой инвестиции в аренду (ЧИА) лишь в том случае, если договора аренды с выкупом, то есть с правом перехода экономических рисков и выгод к арендатору. А по договорам операренды (без выкупа) учет ведется как и прежде. Доход в виде арендной платы нужно признавать в составе выручки либо в прочих доходах.
Операционная аренда – доходы нужно признавать на последнее число истекшего месяца аренды. Например, за январь – 31 января, за февраль – 28/29 февраля и т.д. Этот порядок не будет зависеть ни от условий договора ни от графика платежей и даты составления актов, а также от того, перечислил ли арендатор платеж или нет (п.12, 15 ПБУ 9/99).
Предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. 4,5 ст.6 Закона от 06.12.2011 №402-ФЗ, п.12 ПБУ 9/99) для тех организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде.
Доходы от обычных видов деятельности – если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы нужно учитывать в составе доходов от обычных видов деятельности (п.5 ПБУ 9/99). При этом проводки будут следующими:
Дебет
Кредит
Описание
62 (76)
90-1
Начислена арендная плата
90-3
68 субсчет «Расчеты по НДС»
Начислен НДС с суммы арендной платы
Учет аренды облагается НДС в общем порядке (подп.1 п.1 ст.146 НК). За исключением лишь некоторых видов имущества. Даже если арендодатель является плательщиком НДС, он может не уплачивать налог с операций по аренде жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (подп.10 п.2 ст.149 НК).
Прочие доходы – в том случае, если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы нужно включать в состав прочих доходов (п.7 ПБУ 9/99). В этом случае нужно сделать следующую проводку:
Дебет
Кредит
Описание
62 (76)
91-1
Начислена арендная плата
Авансы – арендатор может оплачивать аренду предварительно, то есть авансом. Полученный авансовый платеж в этом случае нужно отразить на отдельном субсчете к счету 62 и проводка будет следующей:
Дебет
Кредит
Описание
51
62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
Поступил аванс от арендатора
После того, как наступит период, в счет которого получена сумма аванса, в учете нужно будет следующие проводки:
Доступ 1С через RDP , Remoteapp через шлюз терминалов
Доступ 1С через веб клиент (доступ к базам 1С шифруется с помощью SSL)
Сервисы FTP для закачки файлов и веб-сервер для публикации баз 1С
Проброс принтеров осуществляется с помощью технологии EasyPrint
На сервере установлено следующее ПО (доступно при подключении по протоколу RDP):
Office 2016 Standart
Mozilla Firefox
PDF-Creator
Adobe Reader DC
Double Commander
7-Zip
1C (последняя платформа)
Также настроено:
Хранение резервных копий в течении 14 дней
Перед внедрением клиент предоставляет информацию о пользователях (логины и пароли). После завершения работ, клиенту высылается инструкция и ярлык для подключения.
Индивидуальное внедрение по ТЗ клиента обсуждается отдельно.
