Разъяснение Минфина РФ
Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России предоставил ответ по вопросу требований к заполнению счета-фактуры при реализации товара, ввезенного через страну ЕАЭС и соответствует ли российскому законодательству о налогах и сборах не заполнение граф 10 (страна происхождения товара) и 11 (номер таможенной декларации) счета-фактуры, универсального передаточного документа со статусом “1” в тех случаях, когда на территории РФ российская организация реализует ввезенные из стран таможенного союза и выпущенные там в свободное обращение товары, происходящие из третьих стран, например Китайской Народной Республики или стран Евросоюза?
Ответ: В связи с письмом по вопросу оформления счетов-фактур при реализации на территории Российской Федерации приобретенных у хозяйствующего субъекта государства – члена Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) товаров, происходящих с территории государств, не являющихся государствами – членами ЕАЭС, и выпущенных в свободное обращение на территории государства – члена ЕАЭС, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Согласно подпунктам “к” и “л” пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее – Правила), в графах 10 и 11 счетов-фактур указываются страна происхождения товаров и номер таможенной декларации. При этом данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.
На основании положений законодательства Российской Федерации о таможенном деле использование информации о стране происхождения товаров связано с применением мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования при таможенном декларировании товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации. При этом в таможенной декларации по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации, указывается страна их происхождения. Поэтому в счетах-фактурах, выставленных при реализации этих товаров на территории Российской Федерации, в графе 10 “Страна происхождения” указывается страна происхождения товаров, указанная в таможенной декларации, оформленной при ввозе товаров в Российскую Федерацию, а в графе 11 “Номер таможенной декларации” – номер этой таможенной декларации.
Решением Комиссии Таможенного союза от 17 августа 2010 г. N 335 “О проблемных вопросах, связанных с функционированием единой таможенной территории, и практике реализации механизмов Таможенного союза” установлено, что товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение на территориях государств Таможенного союза, имеют статус товаров Таможенного союза.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов ЕАЭС таможенная декларация не оформляется, не заполнение граф 10 и 11 счетов-фактур, выставляемых при реализации на территории Российской Федерации приобретенных у хозяйствующего субъекта государства – члена ЕАЭС товаров, происходящих с территории государств, не являющихся государствами – членами ЕАЭС, и выпущенных в свободное обращение на территории государства – члена ЕАЭС, Правилам не противоречит.
Учет ГТД в 1С:ERP
Ведение учета ГТД и стран происхождения при отгрузке товара производится в соответствии с текущими остатками товаров в разрезе номеров ГТД и стран происхождения. Списание в рамках ГТД и стран происхождения упорядочено в соответствии с датами поставки по номерам ГТД. То есть в первую очередь будет списываться товар с тем номером ГТД, поставка по которому произошла раньше. Следует отметить, что если в программе 1С:ERP ведется обособленный учет товаров по сделке, то списываться будут те поставки, которые зарегистрированы в рамках указанной сделки.
Заполнение информации о номерах ГТД происходит автоматически при проведении документа реализации. Информацию о том, какие номера ГТД зафиксировались при реализации товаров, можно посмотреть в тех видах запасов, которые зафиксировались в документе. Для просмотра вида запасов используется команда Еще – Открыть виды запасов.
Рисунок 1 — Заполнение номеров ГТД при отгрузке товаров
Если необходимо исправить номер ГТД или страну происхождения, то можно воспользоваться командой Указать виды запасов вручную. Можно указать другой номер ГТД (страну происхождения) или изменить информацию о поставщике, товар которого должен быть списан.
Рисунок 2 — Исправление номера ГТД и страны происхождения
Проконтролировать информацию о списании номеров ГТД, а также остатки товаров в разрезе номеров ГТД можно непосредственно в документе с помощью отчета Остатки товаров организаций.
Рисунок 3 — Контроль доступных остатков товаров в документе
Сводную информацию по всем товарам можно посмотреть в отчете Контроль номеров ГТД товаров (раздел Финансовый результат и контроллинг).
Рисунок 4 — Контроль остатков в разрезе номеров ГТД
Настройки 1C:ERP мы осуществляем в рамках услуги Аренда 1С:ERP или осуществляем отдельно поддержку 1С:ERP с привлечением квалифицированных консультантов 1С:ERP.
