Что делать, если доля вычетов по НДС превысила «безопасное» значение?
Безопасная доля вычетов — это отношение суммы налоговых вычетов к сумме начисленного НДС, которое не привлекает внимания налоговых органов. Превышение этого значения может повлечь за собой повышенный интерес налоговиков. В статье рассмотрим, чем это чревато и какие действия предпринять для снижения доли вычетов.
Какая доля вычета НДС считается безопасной?
Хотя в Налоговом кодексе нет термина «безопасная доля вычета НДС», ФНС регулярно публикует данные об этом в отчете 1-НДС, отражая средние значения по регионам. Обычно безопасная доля составляет менее 89% за 12 месяцев. Однако эти значения могут различаться по регионам и сферам деятельности.
Как рассчитать свою долю вычетов?
Рассчитать долю вычетов за квартал можно по данным декларации НДС. Для этого используйте формулу:
Включите в расчет все суммы, указанные в декларации: налог, начисленный с реализации, восстановленный налог, авансовый НДС и т.д. Сравните результат с региональным значением безопасной доли по данным ФНС.
Когда инспекторы могут запросить пояснения?
ФНС анализирует долю вычетов за 12 месяцев. Если средняя доля вычетов превышает региональное значение, налоговики могут заинтересоваться. Рассчитывайте долю вычетов на конец текущего и трех предыдущих кварталов по формуле:
где В1-В4 — сумма вычетов за четыре квартала, Н1-Н4 — сумма начисленного НДС за четыре квартала.
Как избежать внимания налоговиков?
Чтобы не превышать пороговое значение доли вычетов, можно перенести их на более поздние кварталы или заявлять частями. В общем случае вычет можно перенести на срок не более трех лет. Учтите, что не все вычеты можно переносить.
Какие вычеты нельзя переносить на другой период?
Некоторые вычеты по НДС нельзя дробить и переносить, а можно заявить только в текущем налоговом периоде. К ним относятся:
Когда инспекторы могут запросить пояснения?
ФНС анализирует долю вычетов за 12 месяцев. Если средняя доля вычетов превышает региональное значение, налоговики могут заинтересоваться. Рассчитывайте долю вычетов на конец текущего и трех предыдущих кварталов по формуле:
где В1-В4 — сумма вычетов за четыре квартала, Н1-Н4 — сумма начисленного НДС за четыре квартала.
Как избежать внимания налоговиков?
Чтобы не превышать пороговое значение доли вычетов, можно перенести их на более поздние кварталы или заявлять частями. В общем случае вычет можно перенести на срок не более трех лет. Учтите, что не все вычеты можно переносить.
Какие вычеты нельзя переносить на другой период?
Некоторые вычеты по НДС нельзя дробить и переносить, а можно заявить только в текущем налоговом периоде. К ним относятся:
- суммы выплаченного аванса;
- возврат аванса покупателю;
- командировочные и представительские расходы;
- НДС налогового агента;
- НДС налогового агента;
- непродолжительный период работы компании;
- единовременные крупные затраты;
- рост цен у поставщиков;
- уменьшение выручки;
- задержка счетов-фактур.
