Особенности формирования финансового результата и калькуляции

Сбор и регистрация затрат

Обычно на предприятиях используется следующая структура деления затрат:

Общехозяйственные затраты - данные затраты относятся к содержанию административно-управленческого аппарата и регистрируются по дебету 26 счёта;
Общепроизводственные затраты - данные затраты относятся к подразделениям, обеспечивающим непосредственное обслуживание производственных подразделений. Такие затраты относятся на 25 счет;
Производственные затраты – затраты, непосредственно относящиеся к производственному процессу. Они собираются по дебету 20 счёта;
Коммерческие затраты – затраты, связанные с доставкой и реализацией готовой продукции, отражаются на счете 44.02;
Затраты на содержание автотранспорта, котельной - такие затраты собираются по дебету 23 счета.

Фиксация затрат в учете происходит различными документами:

№	Способ отражения	Хозяйственная операция
1	Документ «Отчет производства за смену»	Отражаются материальные затраты, пошедшие на изготовление готовой продукции.
2	Документ «Поступление товаров и услуг»	Услуги сторонних организаций, относящиеся к одному из видов затрат.
3	Документ «Авансовый отчет»	Затраты, совершённые подотчётным лицом и относящиеся к одному из видов затрат.
4	Документ «Требование–накладная»	Отражение использования ТМЦ, относящихся к одному из видов затрат.
5	Бухгалтерская справка	Выгрузки по прочим затратам из других программ (например ЗУП), прочие операции.
6	Процедура Закрытия месяца	Начисление амортизации, расходы будущих периодов, корректировка стоимости материалов и т.д.

Закрытие месяца

Процедура «Закрытие месяца» происходит в следующей последовательности:

корректировка средней стоимости сырья до доведения среднефактической по месяцу (необходимо, если это определено учетной политикой);
закрытие 23 счета. 23 счет в части не транспортного цеха закрывается на 25 счет постатейно на соответствующие подразделения. Общетранспортные расходы 23 счета закрываются на каждый автомобиль пропорционально оборотам по дебету 23 и кредиту сч. 10.03. Затем рассчитанное итоговое сальдо по каждому автомобилю закрывается на соответствующий автомобилю счет;
закрытие 25 счета. Затраты 25 счета по производственным подразделениям ложатся прямо на эти подразделения на 20 счет пропорционально выпуску продукции. Затраты по прочим подразделениям 25 счета (ОГМ, ОГЭ и т.п.) распределяются на 20 счет пропорционально объему производства;
закрытие 26 и 44.02 счетов - закрываются на сч. 90.08 «Управленческие расходы» и 90.07 «Расходы на продажу» соответственно;
счет 29 закрывается на 90.02 по виду деятельности «Столовая»;
после формирования фактической себестоимости готовой продукции 20 счет закрывается на 40, формируется отклонение фактической стоимости от плановой, закрывается счет 40 (проводка Д43 К 40 красным или черным) и формируются корректировочные проводки по кредиту 43 счета для доведения стоимости ГП до фактической. Закрытие счетов затрат на другие счета, имеющие аналитику «Статья затрат» , закрываются статья в статью.