Особенности формирования финансового результата и калькуляции
Сбор и регистрация затрат
Обычно на предприятиях используется следующая структура деления затрат:
- Общехозяйственные затраты - данные затраты относятся к содержанию административно-управленческого аппарата и регистрируются по дебету 26 счёта;
- Общепроизводственные затраты - данные затраты относятся к подразделениям, обеспечивающим непосредственное обслуживание производственных подразделений. Такие затраты относятся на 25 счет;
- Производственные затраты – затраты, непосредственно относящиеся к производственному процессу. Они собираются по дебету 20 счёта;
- Коммерческие затраты – затраты, связанные с доставкой и реализацией готовой продукции, отражаются на счете 44.02;
- Затраты на содержание автотранспорта, котельной - такие затраты собираются по дебету 23 счета.
Фиксация затрат в учете происходит различными документами:
| № | Способ отражения | Хозяйственная операция |
| 1 | Документ «Отчет производства за смену» | Отражаются материальные затраты, пошедшие на изготовление готовой продукции. |
| 2 | Документ «Поступление товаров и услуг» | Услуги сторонних организаций, относящиеся к одному из видов затрат. |
| 3 | Документ «Авансовый отчет» | Затраты, совершённые подотчётным лицом и относящиеся к одному из видов затрат. |
| 4 | Документ «Требование–накладная» | Отражение использования ТМЦ, относящихся к одному из видов затрат. |
| 5 | Бухгалтерская справка | Выгрузки по прочим затратам из других программ (например ЗУП), прочие операции. |
| 6 | Процедура Закрытия месяца | Начисление амортизации, расходы будущих периодов, корректировка стоимости материалов и т.д. |
Закрытие месяца
Процедура «Закрытие месяца» происходит в следующей последовательности:
- корректировка средней стоимости сырья до доведения среднефактической по месяцу (необходимо, если это определено учетной политикой);
- закрытие 23 счета. 23 счет в части не транспортного цеха закрывается на 25 счет постатейно на соответствующие подразделения. Общетранспортные расходы 23 счета закрываются на каждый автомобиль пропорционально оборотам по дебету 23 и кредиту сч. 10.03. Затем рассчитанное итоговое сальдо по каждому автомобилю закрывается на соответствующий автомобилю счет;
- закрытие 25 счета. Затраты 25 счета по производственным подразделениям ложатся прямо на эти подразделения на 20 счет пропорционально выпуску продукции. Затраты по прочим подразделениям 25 счета (ОГМ, ОГЭ и т.п.) распределяются на 20 счет пропорционально объему производства;
- закрытие 26 и 44.02 счетов - закрываются на сч. 90.08 «Управленческие расходы» и 90.07 «Расходы на продажу» соответственно;
- счет 29 закрывается на 90.02 по виду деятельности «Столовая»;
- после формирования фактической себестоимости готовой продукции 20 счет закрывается на 40, формируется отклонение фактической стоимости от плановой, закрывается счет 40 (проводка Д43 К 40 красным или черным) и формируются корректировочные проводки по кредиту 43 счета для доведения стоимости ГП до фактической. Закрытие счетов затрат на другие счета, имеющие аналитику «Статья затрат» , закрываются статья в статью.