Начиная с отчетности за I квартал 2024 года, налоговые агенты должны применять новый бланк расчета 6-НДФЛ. Его форма и электронный формат утв. приказом ФНС от 19.09.23 № ЕД-7-11/649@. В начале января в бланк были внесены поправки (приказ ФНС от 09.01.24 № ЕД-7-11/1@). Заполнить ее и отчитаться за I квартал 2024 года нужно не позднее 25 апреля 2024 года.
Рисунок 1 – Выбор редакции формы 6-ндфл.
Основные изменения, которые необходимо учитывать при заполнении новой формы расчета:
Раздел 1
В разделе 1 новой формы 6-НДФЛ есть три важных отличия от предыдущей версии:
1. Строка 020. Как и прежде, она предназначена для суммы налога, подлежащей перечислению. Показатель берется с начала налогового периода, то есть с 1 января.
Рисунок 2 – Строка 020.
2. Увеличение числа строк, в которых указывают суммы налога, подлежащие перечислению. Так как с января 2024 года сроков перечисления стало шесть, а прежде было четыре. Соответственно в разделе 1 расчета теперь предусмотрены строки 020 — 026 (см. табл. 1).
Рисунок 3 – Строки 021-026.
3. Начиная с отчета за I квартал 2024 года, возврат НДФЛ нужно показывать не по каждой дате, а по срокам перечисления (см. табл. 1). Также возвращенный налог теперь отражается с начала года, а не за последние три месяца отчетного периода, как было раньше.
Рисунок 4 – Строки 030-036.
| Отчетный период заполнения 6-НДФЛ | ||||
|---|---|---|---|---|
| Срок перечисления | I квартал | полугодие | 9 месяцев | год |
| первый (поля 021 и 031) | с 1 по 22 января | с 1 по 22 апреля | с 1 по 22 июля | с 1 по 22 октября |
| второй (поля 022 и 032) | с 23 по 31 января | с 23 по 30 апреля | с 23 по 31 июля | с 23 по 31 октября |
| третий (поля 023 и 033) | с 1 по 22 февраля | с 1 по 22 мая | с 1 по 22 августа | с 1 по 22 ноября |
| четвертый (поля 024 и 034) | с 23 по 28 (29) февраля | с 23 по 31 мая | с 23 по 31 августа | с 23 по 30 ноября |
| пятый (поля 025 и 035) | с 1 по 22 марта | с 1 по 22 июня | с 1 по 22 сентября | с 23 по 31 декабря |
| шестой (поля 026 и 036) | с 23 по 31 марта | с 23 по 30 июня | с 23 по 30 сентября | с 23 по 31 декабря |
Раздел 2
Как и раньше, раздел 2 нужно заполнять отдельно для каждой налоговой ставки. Так, если налоговый агент начислил и удержал НДФЛ по двум разным ставкам, он должен заполнить два раздела 2.
Из новшеств, внесенных в раздел 2 расчета 6-НДФЛ, наиболее значимые:
1. Появилась строка 131, в которой следует указывать налоговую базу (общую по всем физлицам, рассчитанную нарастающим итогом с начала года).
Рисунок 5 – Строка 131.
2. Для строки 160 «Сумма налога удержанная» добавили разбивку по срокам. Для этого ввели новые поля 161 — 166. Аналогичная разбивка предусмотрена для возвращенного НДФЛ (введены новые поля 191 — 196; см. табл. 2).
Рисунок 6 – Строки 161-166 и 191-196.
| Отчетный период заполнения 6-НДФЛ | ||||
|---|---|---|---|---|
| Поля раздела 2 расчета | I квартал | полугодие | 9 месяцев | год |
| 161 и 191 | с 1 по 22 января | с 1 по 22 апреля | с 1 по 22 июля | с 1 по 22 октября |
| 162 и 192 | с 23 по 31 января | с 23 по 30 апреля | с 23 по 31 июля | с 23 по 31 октября |
| 163 и 193 | с 1 по 22 февраля | с 1 по 22 мая | с 1 по 22 августа | с 1 по 22 ноября |
| 164 и 194 | с 23 по 28 (29) февраля | с 23 по 31 мая | с 23 по 31 августа | с 23 по 30 ноября |
| 165 и 195 | с 1 по 22 марта | с 1 по 22 июня | с 1 по 22 сентября | с 23 по 31 декабря |
| 166 и 196 | с 23 по 31 марта | с 23 по 30 июня | с 23 по 30 сентября | с 23 по 31 декабря |
