Одним из подозрений налоговиков, что компания выплачивает заработную плату “в конвертах” является показатель низкой заработной платы сотрудников.
По общему правилу, компания обязана выплачивать сотрудникам заработную плату не ниже федерального МРОТ (ст.133 ТК РФ). Но это правило срабатывает только в тех субъектах РФ, где не установлен региональный МРОТ.
В остальных случаях минимальная заработная плата корректируется на региональный показатель, который в свою очередь не может быть ниже федерального (ст. 133.1 ТК РФ), не имеет верхнего порога и, как правило, привязан к прожиточному минимуму.
Вниманию же налоговиков, привлекают работодатели, выплачивающие заработную плату сотрудникам ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе (даже если они выше уровня МРОТ). Данные о среднеотраслевом уровне зарплаты налоговики берут из открытых источников, таких как РОССТАТ. Хотя ни одним нормативным актом строго не установлена обязанность работодателя при выплате зарплаты ориентироваться на этот уровень.
Зарплата сотрудников ниже уровня отраслевой, по мнению ИФНС, может также означать наличие “конвертной” заработной платы и налоговики направляют информационные письма и требования, в которых предлагают провести анализ зарплаты и предоставить уточненные расчеты 6-НДФЛ, Расчет по страховым взносам.
Поскольку законодательство:
- Предусматривает ответственность за выплату заработной платы только ниже установленного МРОТ.
- И не предусматривает какой-либо ответственности за выплату зарплаты ниже среднеотраслевого уровня, то требовать обязательного повышения заработной платы до среднеотраслевого налоговый орган не вправе.
- Наложение штрафа в сумме 5 тыс. рублей, при не предоставлении пояснения в ответ на требование налогового органа в установленный срок. Если же запрос пришел в виде информационного письма, то штрафа за игнорирование не будет, но его получении – это уже верный признак того, что у налоговиков есть подозрение в использовании серых схем выплаты заработных плат сотрудникам.
- Вызов в налоговую инспекцию для дачи пояснений.
- Включение в план выездных проверок.
- Наличие сотрудников, которые работают неполный рабочий день.
- Наличие отпусков за свой счет.
- У компании нет возможности повышать заработную плату (низкий объем выручки в связи с пандемией; увеличение расходов; снижение объемов производства; наличие задолженности перед поставщиками, кредитам и займам; тяжелое финансовое состояние и убытки).
Но вопросы налоговиков игнорировать не стоит!
Необходимо грамотно аргументировать причины уровня заработных плат ниже, чем уровень среднеотраслевых по региону. Это как минимум убережет работодателя от дальнейших неблагоприятных последствий:
За неявку в ИФНС для дачи пояснений без уважительной причины руководителя могут оштрафовать на сумму от 2000 до 4000 руб.
Действия налоговой аргументированы тем, что выплата зарплаты ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе — один из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.
Налоговики используют его при планировании выездных проверок (п.5 приложения N 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Пояснение, о причине выплаты заработной платы ниже отраслевого показателя, составляется в произвольной форме. Но нелишним будет приложить к ним документы, подтверждающие указанные в пояснении доводы и выводы.
Изначально, сравните показатель заработной платы по предприятию со среднеотраслевым. Для этого, рассчитайте среднемесячную зарплату в расчете на одного сотрудника организации по данным формы 6-НДФЛ:
Среднемесячная зарплата в расчете на 1 работника = Сумма начисленного дохода / Кол-во физлиц, получивших доход / Число месяцев в отчетном периоде.
Именно этот показатель нужно сравнивать со среднеотраслевым уровнем заработной платы в регионе (например, на сайте ИФНС Прозрачный бизнес (nalog.ru)).
Причины, по которым уровень заработной платы может не дотягивать до уровня среднеотраслевой заработной платы:
Далее приведем примеры, которые можно использовать для составления ответа на требование либо информационное письмо ФНС.
