Начисление дивидендов учредителю – физическому лицу (не сотруднику) в программе “1С:Зарплата и управление персоналом 8”

Регистрация начисленных дивидендов для отчетности по НДФЛ

На дату выплаты дивидендов у организации возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. Доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов, и суммы налога, удержанного с этих доходов для целей отражения в отчетности по НДФЛ, регистрируются в программе с помощью документа Дивиденды.

1. Раздел Зарплата – Дивиденды.

2. Нажмите на кнопку Создать.

3. В поле Месяц укажите месяц отражения в бухгалтерском учете сумм НДФЛ с дивидендов.

4. В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе.

5. В поле Организация по умолчанию указывается организация, установленная в настройках пользователя. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, необходимо выбрать ту организацию, которая является налоговым агентом при выплате дивидендов.

6. В поле Дата выплаты укажите дату выплаты дивидендов. Именно этой датой будут зафиксированы суммы исчисленного, удержанного НДФЛ при проведении документа.

7. Установите флажок Налог перечислен и укажите дату перечисления НДФЛ по дивидендам, а в поле Реквизиты платежа – реквизиты платежного документа.

Рисунок 1 – Начисление дивидендов учредителю

Если в документе рассчитывается НДФЛ по ставкам 13 % и 15 %, то устанавливать флажок не нужно. Для этого необходимо ввести отдельные документы Перечисление НДФЛ в бюджет (раздел Налоги и взносы – Все документы перечисления в бюджет НДФЛ) по каждой ставке.

Рисунок 2 – Начисление дивидендов учредителю с дохода свыше 5 млн

Рисунок 3 – Перечисление НДФЛ в бюджет

8. Флажок Соответствует статье 226.1 НК РФ с 2023 г. не влияет на крайний срок перечисления НДФЛ, который отражался в расчете по форме 6-НДФЛ. С 2023 г. срок уплаты НДФЛ одинаковый как для ООО, так и АО или другого лица, признаваемого налоговым агентом (п. 4 ст. 214, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). До 2023 г. с установленным флажком срок перечисления НДФЛ – не позднее месяца после выплаты дивидендов, без флажка – не позднее следующего дня после выплаты дивидендов. Это было связано с тем, что если выплачивались дивиденды от АО, то уплатить НДФЛ необходимо было не позднее одного месяца с даты выплаты дохода. Если выплачивались дивиденды от ООО, то уплатить НДФЛ нужно было не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

9. В табличную часть документа введите новую строку по кнопке Подбор/ или Добавить, в которой:

• в колонке Акционер укажите учредителя, которому выплачиваются дивиденды. При подборе физических лиц по умолчанию предлагаются только те, которым ранее регистрировались дивиденды (в карточке таких физических лиц в разделе Работа указывается, что это лицо является акционером выбранной организации). Если нужное лицо отсутствует в предложенном списке, его можно или добавить, или найти в полном списке физических лиц, установив флажок Выбирать из полного списка физических лиц;
• в колонке Начислено укажите сумму начисленных дивидендов;
• колонка Налог на прибыль к зачету появляется, если дата выплаты дивидендов 01.01.2021 и позже. С 01.01.2021 при расчете удержанного налога по дивидендам суммы исчисленного налога могут быть уменьшены на сумму налога на прибыль, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией (п. 3.1 ст. 214 НК РФ);
• колонка НДФЛ заполняется автоматически рассчитанной суммой налога по каждому учредителю. Налоговая база по дивидендам равна совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных в налоговом периоде резидентами. Исчисление налога с дивидендов резидентов производится нарастающим итогом с начала налогового периода (письмо ФНС России от 22.06.2021 № БС-4-11/8724). Кроме того, налог по дивидендам считается отдельно от остальных налоговых баз, перечисленных в пп. 2 – 9 п. 2.1 статьи 210 НК РФ и применяемая ставка (13 % +15 %) зависит исключительно от совокупного размера доходов от долевого участия с начала налогового периода;
• колонка Налог по 15 % с превышения заполняется частью налога с сумм, превышающих 5 млн рублей для резидентов;
• колонка К выплате также заполняется автоматически суммой дивидендов, которая выплачивается акционеру. Обратите внимание: по зарегистрированным с помощью этого документа суммам не образуется задолженность организации перед акционерами, т. е. они не учитываются ни при заполнении ведомостей на выплату зарплаты, ни при формировании аналитических отчетов по зарплате. Предполагается, что все операции по начислению и выплате дивидендов регистрируются в бухгалтерской программе.

10. Поля Исполнитель и Должность заполняются вначале вручную, а затем заполняются указанными в прошлых документах значениями. Эти данные используются для расшифровки подписи в печатной форме справки о начислении дивидендов.

11. Кнопка Провести.

Если российская организация не получает дивиденды от других компаний и выплачивает дивиденды физическому лицу – налоговому резиденту РФ, то налог рассчитывается по формуле:

3 % – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (с суммы доходов до 5 млн руб. включительно) и 15 % – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год) (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В программе ставка налога определяется по статусу, указанному в карточке физического лица, установленного на дату выплаты дивидендов (ссылка Налог на доходы справочника Физические лица или Сотрудники).