Существуют ситуации, в которых юридические лица и предприниматели осуществляют отгрузку товара с отложенным переходом права собственности. Это зачастую случается в ситуациях с длительной доставкой, в случае применения договоров ответственного хранения, при торговле через некоторые маркетплейсы, а так же продавцами с целью возможных неплатежей, ведь она вправе потребовать возврата товара, если должник своевременно не рассчитается. У организаций применяющих ОСНО в данном случае возникает разница в учете НДС и Налоге на прибыль, а так же подлежит применению счет 76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке»
Для подобных случаев в программе 1С предусмотрено специальное решение.
В первую очередь необходимо проверить включен ли функционал для корректного учета НДС. Главная – НДС – Начисляется НДС при отгрузке без перехода права собственности.
Рисунок 1 – Настройка функциональности программы
Для проведения реализации без перехода права собственности предназначен специальный документ. Что бы его создать переходим: Продажи – Реализации – Создать – Отгрузка без перехода права собственности.
Рисунок 2 – Создание документа Отгрузка без перехода права собственности
В данном документе прописываем соответствующую номенклатуру , проставляем аналитику в счетах учета и передачи (в зависимости от того какой вид ценностей передаем: товары, готовую продукцию, объекты недвижимости), а так же счета взаиморасчетов.
Если вместе с товаром будут оказываться сопутствующие услуги, которые так же будут приниматься к учету «отсроченно» прописываем их в отдельной вкладке документа.
Рисунок 3 – Заполнение документа Отгрузка без перехода права собственности
Проведение документа формирует проводки:
- по дебету счета 45.01 и кредиту счета 41.01 – на себестоимость отгруженных товаров;
- по дебету счета 76.ОТ и кредиту счета 68.02 – на сумму начисленного НДС;
- по дебету забалансового счета ОТ.1 – на общую сумму реализации.
В регистр накопления “НДС Продажи” вносится регистрационная запись для формирования книги продаж за налоговый период отгрузки товаров.
Рисунок 4 – Регистры бухгалтерского учета и НДС
Далее необходимо выписать счет-фактуру. В новом проведенном документе “Счет-фактура выданный” все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа “Реализация (акт, накладная)”. В поле “Код вида операции” будет отражено значение “01”, которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В результате проведения документа “Счет-фактура выданный” вносится регистрационная запись в регистр “Журнал учета счетов-фактур”.
Рисунок 5 – Счет-фактура выданная
Таким образом, в книге продаж за 2 квартал 2023 года будет отражена регистрационная запись по счету-фактуре № 3 от 03.05.2023 на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров, с КВО “01”.
Сумма НДС, начисленная при отгрузке товаров будет отражена по строке 010 раздела 3 налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2023 года.
Рисунок 6 – Раздел 3 НД по НДС
Реализацию отгруженных товаров необходимо проводить на основании уже имеющегося документа. При этом все необходимые данные будут заполнены автоматически, счет-фактуру выписывать не нужно.
Рисунок 7 – Реализация отгруженных товаров
Проведение реализации сформирует следующие проводки:
- по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 45.01 – на себестоимость реализованных товаров;
- по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 – на сумму выручки от продажи с НДС;
- по дебету счета 90.03 и кредиту счета 76.ОТ – на сумму НДС, начисленную по операции реализации товаров.
Рисунок 8 – Проводки по документу Реализации отгруженных товаров
