В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), суммы, удержанные из заработной платы работников, отражаются по дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.
Пример. В февраль 2021 г. с доходов сотрудников организации ООО “Ромашка” было удержано:
- НДФЛ в сумме 16 380 руб.;
- алименты на содержание несовершеннолетних детей в сумме 13 050 руб.;
- вознаграждение платежного агента в сумме 411 руб.;
- добровольные взносы в НПФ в сумме 4 000 руб.;
- Необходимо сформировать проводки по удержаниям за февраль.
Для отражения начисленных и удержанных с сотрудников сумм в целом по организации за любой период можно сформировать отчет Полный свод начислений, удержаний и выплат (раздел Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате – Полный свод начислений, удержаний и выплат).
Рисунок 1 – Полный свод начислений и удержаний
В плане видов расчета Удержания (раздел Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – раздел Расчет зарплаты – Удержания) описывается перечень видов удержаний.
Список регламентированных удержаний можно расширять, добавляя их в план видов расчета Удержания. Проводки по удержаниям создаются с помощью документа Операция (раздел Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция). Исключение составляет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и предопределенные виды удержания, в которых указана Категория удержания.
Вид удержания для удержания НДФЛ с доходов сотрудников вводить в план видов расчета Удержания не требуется, этот вид удержания “описан в коде программы”. Отражение в бухгалтерском учете удержания НДФЛ производится при проведении документа Начисление зарплаты (раздел Зарплата и кадры – Все начисления). На сумму исчисленного налога формируется проводка по дебету счета 70 и кредиту счета 68.01 “Налог на доходы физических лиц”.
Рисунок 2 – Перечень видов удержаний
В нашем примере с доходов сотрудников за месяц было удержано: алименты на содержание несовершеннолетних детей, профсоюзные взносы и НДФЛ.
Рисунок 3 – Виды удержаний
С помощью отчета Удержания из зарплаты (раздел Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате – Удержания из зарплаты) можно проанализировать сотрудников, размер удержаний с которых более 20% (выделяются цветом).
При проведении документа Начисление зарплаты создаются проводки на суммы исчисленного НДФЛ (Дт 70 и Кт 68.01.1, а также по удержанию алиментов (Дт 70 Кт 76.41 и Дт 70 Кт 76.49) и удержанию страховых взносов в НПФ (Дт 70 Кт 76.49). При предопределенных видах удержания проводки формируются автоматически.
Рисунок 4 – Удержание из заработной платы
Рисунок 5 – Движение документа Начисление заработной платы
