С приходом 2023 года вступило в силу множество законодательных изменений. В феврале подходят сроки сдачи отчета 6-НДФЛ за 2022 год. С 1 января 2023 года изменился подход к определению даты фактического получения дохода при оплате труда для учета НДФЛ. До конца 2022 года считался последний день месяца, за который начислялась заработная плата. С 1 января 2023 законодательство устанавливает, что дата получения дохода — это дата фактической выплаты заработной платы. Это правило относится и к оплате за первую половину месяца.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, начиная с января 2023 года:
- датой получения дохода считается дата его фактической выплаты сотруднику;
- НДФЛ необходимо удерживать при любой выплате заработной платы.
В связи с переходом на кардинально отличный от 2022 года принцип признания даты дохода, у многих бухгалтеров возникает вопрос: как правильно отражать в учете и отчетности заработную плату за декабрь 2022 года выплаченную в январе 2023 года? В сложившейся ситуации декабрь является переходным месяцем.
Разберем на примере способы отражения декабрьской зарплаты в учетной системе «1С:ERP» 2.5
Выплата зарплаты за декабрь 2022 г. в январе 2023 г.
Немного вводной информации.
Новогодние каникулы в 2023 году установлены сроком 9 календарных дней, т.е. с 31.12.2022 до 08.01.2023. Первый рабочий день это 9 января 2023 года.
Отражение заработной платы декабря 2022 года зависит от:
- сроков выплаты оплаты труда сотрудникам, которые закреплены локально нормативными актами компании;
- уплаты НДФЛ при выплате аванса за первую половину декабря.
Тут возможно два варианта ситуации:
- заработную плату работодатель выплачивает до 31 декабря 2022 года, НДФЛ полностью исчислен и удержан в декабре 2022 года;
- заработную плату работодатель выплачивает после 9 января 2023 года, НДФЛ с оплаты первой половины декабря 2022 года полностью исчислен и удержан.
Разберем каждый случай отдельно.
Заработная плата за декабрь 2022 года регистрируется в системе и отражается в отчетах по правилам того года, в котором она выплачена, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.
В документе Начисление зарплаты и взносов появился новый реквизит – Планируемая дата выплаты. Данный функционал реализован в версии 2.5.10.52 прграммы «1С:ERP» 2.5. В данном поле регистрируется дата выплаты заработной платы.
Рисунок 1 — Заполнение нового реквизита в документе Начисление зарплаты и взносов
Важно указывать наиболее ожидаемую дату выплаты, чтобы предотвратить пересчет налогов.
Вариант 1. Заработная плата выплачена до 31 декабря 2022 г, НДФЛ полностью исчислен и удержан в декабре 2022 г.
Прежде всего, когда компания принимает решение о выплате заработной платы до новогодних праздников, перенос даты выплаты закрепляется в локальных нормативных актах организации.
При выплате заработной платы декабря до нового года ставим в документе Начисление зарплаты и взносов дату выплаты – 31 декабря 2022 года. В этом случае сумма дохода будет относиться будет относиться к доходам декабря 2022 года. Дата получения дохода – 31 декабря 2022 года.
Рисунок 2 — Отражение даты получения дохода в документе начисление при выплате декабрьской заработной платы до нового года
При наличии права на стандартные и имущественные (социальные) вычеты, они будут применены на той же вкладке НДФЛ за декабрь 2022 года. Новый функционал для отчета 6-НДФЛ реализован начиная с версии 2.5.10.73.
Исчисленный и удержанный НДФЛ с доходов сотрудника за декабрь попадает в регистры сведений по срокам 2022 года и должен отразиться в годовом отчете.
Рисунок 3 — Дата получения дохода и отражение налога в регистрах НДФЛ
Строки в отчете 6-НДФЛ за 2022 год заполнятся корректно только после проведения ведомости на выплату зарплаты в декабре.
Данные Раздела 1 отчета 6-НДФЛ за 2022 год:
- строка 020 – сумма НДФЛ за последние три месяца отчетного периода 2022 года;
- строка 021 – граничная дата перечисления НДФЛ за декабрь – 09.01.2023;
- строка 022 – сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты.
Рисунок 4 — Отражение данных в регламентированном отчете 6-НДФЛ, Раздел 1
Данные Раздела 2 отчета 6-НДФЛ за 2022 год:
- строка 110 – сумма дохода, начисленная нарастающим итогом с начала года;
- строка 112 – сумма заработной платы, начисленной с начала года, в том числе и декабрь 2022 года;
- строка 130 – сумма вычетов,в том числе и декабрь 2022 года;
- строка 140 – исчисленная сумма НДФЛ, в том числе и декабрь 2022 года;
- строка 160 – удержанная сумма НДФЛ,в том числе и декабрь 2022 года.
Рисунок 5 — Отражение данных в регламентированном отчете 6-НДФЛ, Раздел 2
В Приложении 1, в справке о доходах и суммах налога сотрудника отражаются суммы дохода и налога, в том числе за декабрь, который выплатили в декабре.
Рисунок 6 — Отражение данных в регламентированном отчете 6-НДФЛ, Приложение 1
Вариант 2. Заработная плата выплачена после 9 января 2023 г. и компания не удерживала и не платила НДФЛ с аванса декабря 2022 г.
В данном случае вся сумма дохода будет отнесена к доходам января 2023 года:
- в документе Начисление зарплаты и взносов – дата позднее 9 января 2023 года;
- НДФЛ не исчислялся и не удерживался с зарплаты за первую половину месяца (аванс) в декабре 2022 года.
Стандартный вычет будет применяться за январь 2023 (рис. 6). За декабрь 2022 года вычет будет потерян для сотрудника и не применится, если не было дополнительно начисленных и выплаченных в январе доходов.
В этом случае в документе нельзя отразить имущественный (социальный) вычет за 2022 год и доход по ставке 15%, который выше установленного (рис. 7).
Рисунок 7 — Отражение доходов сотрудника за декабрь 2022, перечисленных в январе 2023
В регистрах учета НДФЛ за 2022 год суммы дохода, перенесенного на январь не будет. Вычет, при наличии, не отразится и применится уже в январе 2023 года. В отчете 6-НДФЛ за 2022 год такие суммы дохода и НДФЛ в декабре не будут отображаться.
Важно! Сроки перечисления налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога с 1 января 2023 года – за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Изменения законодательства привели к необходимости изменения формы расчета 6-НДФЛ. Начиная с отчетности за I квартал 2023 года, расчет 6-НДФЛ нужно будет сдавать по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. С версии 2.5.8.358 в программе «1С:ERP» 2.5 реализовано заполнение формы 6-НДФЛ с 2023 года.
Отчет 6-НДФЛ после проведения Ведомости на выплату зарплаты в январе.
Данные Раздела 1 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года:
- строка 020 – сумма НДФЛ за последние три месяца отчетного периода;
- строка 021 – срок перечисления НДФЛ по новым правилам (за период 1–22 января 2023), сюда попадают данные заработной платы декабря.
Рисунок 8 — Заполнение отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, Раздел 1
Данные Раздела 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года:
- строки 110 и 112 – сумма доходов за 1 квартал 2023 года, в том числе за декабрь 2022 года;
- строка 130 – сумма вычетов за 1 квартал 2023 года, в том числе вычетов декабря 2022 года;
- строка 140 – сумма начисленного НДФЛ, в том числе с декабрьской зарплаты 2022 года;
- строка 160 – сумма удержанного НДФЛ, в том числе с декабрьской зарплаты 2022 года.
