Налоговая ставка 0 процентов по НДС применяется в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации.
Перечень международных организаций и их представительств, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации на основании положений международных договоров Российской Федерации, утвержден приказом Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 24 марта 2014 г. N 3913/19н
Рассмотрим процедуру подтверждения ставки НДС 0% на примере.
ООО “Ромашка” продала международной организации “Ocean” канцелярские товары 10 августа 2020 года. Действия, которые должен предпринять бухгалтер ООО “Ромашка” для подтверждения ставки НДС 0%:
1. Выставить счет-фактуру с указанием налоговой ставки 0 процентов по НДС с пометкой “Для официальных нужд международной организации”.
Счет-фактуру со ставкой НДС 0% выписываем, только при наличии:
- договора с международной организацией (ее представительством) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) для официального использования (со спецификацией товаров (работ, услуг) и указанием их стоимости);
- письма международной организации (ее представительства), которое подтверждает официальный характер использования реализуемых товаров (работ, услуг). Это письмо должно быть подписано главой международной организации или ее представительства (иным уполномоченным лицом) и заверено печатью. В письме должны быть указаны наименование и ИНН российской организации – поставщика товаров (исполнителя работ, услуг).
2. Указать сумму отгрузки в Разделе 4 строка 020 Декларации по НДС за 3-й квартал 2020 года.
Рисунок 1 – Раздел 4 Декларации по НДС за 3-й квартал 2020 г.
3. По итогам 3-го квартала 2020 года для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов бухгалтер предоставляет в налоговый орган следующие документы (их копии):
- договор с международной организацией (ее представительством) на поставку канцелярских товаров со спецификацией товаров и указанием их стоимости;
- письмо международной организации, в котором подтверждается официальный характер использования канцелярских товаров;
- счет-фактуру от 10 августа 2020 года, который выписан на международную организацию “Ocean” и в котором указано, что канцелярские товары реализованы с применением налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость;
- копию платежного документа или приходного кассового ордера, подтверждающего фактическую уплату денежных средств за поставленный товар.
Весь пакет документов подается в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС за 3-й квартал 2020 года (когда ООО “Ромашка” реализовала товары международной организации “Ocean”).
