Торговый сбор является местным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества.
К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков.
Для целей торгового сбора не важно, находится объект торговли у вас в собственности или на ином основании (аренда, субаренда, безвозмездное пользование, собственность).
Плательщики торгового сбора являются организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут торговую деятельность в г. Москве через объект торговли.
За торговлю на рынке сбор платит управляющая компания (ст. 2 Закона г. Москвы N 62) – юридическое лицо, которому принадлежит рынок, которое состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения рынка и имеет разрешение на право организации рынка, полученное в порядке, установленном Правительством Российской Федерации
Что нужно сделать, чтобы рассчитать сумму торгового сбора
1. Необходимо определить вид деятельности для уплаты торгового сбора
Существует 4 вида деятельности:
1. Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями) относится к вам если ведется торговля:
- в предназначенных для торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), которые не имеют специально оборудованных для этих целей помещений;
- в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи или проведения торгов;
- помещения расположенные в коридорах, холлах, вестибюлях отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений), а также нежилых помещений в многоквартирных домах объекты осуществления торговли, используемые одной или несколькими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов;
- расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые одной или несколькими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов, в том числе через окно выдачи товаров, без доступа покупателей в помещение;
- расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые двумя и более организациями и (или) индивидуальными предпринимателями для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов.
2. Торговля через объекты нестационарной торговой сети (в том числе развозная и разносная розница):
Торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, которые не относятся к стационарной торговой сети (например, прилавки, ларьки, контейнеры, боксы).
3. Торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы:
- отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения), используемые одной организацией или индивидуальным предпринимателем для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов;
- расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые одной организацией или индивидуальным предпринимателем для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов;
- расположена в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся: магазины; павильоны.
3. Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада:
Торговый сбор в отношении вида деятельности «Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада» в городе Москве не установлен.
При этом к складам относятся здания (строения, сооружения) или их части, предназначенные для хранения товара, не предусматривающие к нему доступ покупателей и не имеющие оборудования, предназначенного для выкладки и демонстрации товара и проведения денежных расчетов с покупателями.
Если на таком складе осуществляется выкладка и демонстрация товара, у покупателей существует возможность свободно передвигаться по территории склада, могут осуществляться денежные расчеты, то торговый сбор в таком случае подлежит уплате.
2. Определить ставку торгового сбора
Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
1. Ставка торгового сбора дифференцируется по территории:
- ГРУППА 1 («ЦЕНТР») Районы ЦАО г. Москвы (Арбат, Басманный, Замоскворечье, Красносельский, Мещанский, Пресненский, Таганский, Тверской, Хамовники, Якиманка).
- ГРУППА 2 («в пределах МКАД») Районы САО (кроме района Молжаниновский), СВАО (кроме района Северный), ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), ЮВАО (кроме районов Некрасовка), ЮАО, ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово), ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), СЗАО (кроме районов Митино и Куркино) г. Москвы.
- ГРУППА 2 («за МКАД») Районы и поселения Зеленоградского, Троицкого и Новомосковского АО г. Москвы, а также районы г. Москвы: Молжаниновский (САО), Северный (СВАО), Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский (ВАО), Некрасовка (ЮВАО), Северное Бутово и Южное Бутово (ЮЗАО), Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково (ЗАО), Митино и Куркино (СЗАО).
2. Ставка торгового сбора дифференцируется по видам деятельности:
- Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети без торговых залов, являющихся автозаправочными станциями) за объект в квартал.
- Торговля через объекты нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) за объект в квартал.
- Развозная розничная торговля.
- Розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов.
- Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами до 50 кв. метров (включительно) за объект в квартал.
- Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами свыше 50 кв. м до 150 кв. м (включительно) за 1 кв. м площади в квартал.
- Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами: свыше 150 кв. метров до 300 кв. метров (включительно) за 1 кв. м площади в квартал.
- Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами свыше 300 кв. метров за 1 кв. м площади в квартал.
- Организация розничных рынков за 1 кв. м площади в квартал.
Если площадь торгового зала неполная и составляет, например, 50,4 кв.м., то в таком случае торговый сбор рассчитывается от площади 51 кв. м. В соответствии с Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», ставки торгового сбора для объектов стационарной торговой сети с торговыми залами свыше 50 кв. м установлены за каждый полный (неполный) квадратный метр площади торгового зала свыше 50 кв. м.
Ставки торгового сбора на территории г. Москвы можно посмотреть здесь
Порядок исчисления торгового сбора
Сумма торгового сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения. Для этого используется следующая формула:
Торговый сбор = ставка торгового сбора * фактическое значение физической характеристики объекта торговли
Если физической характеристикой объекта является площадь торгового зала, то она должна включать:
- часть магазина, павильона, занятую оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
- площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
- площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
- площадь проходов для покупателей;
- арендуемую часть площади торгового зала.
Площадь объекта торговли определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К ним, относятся договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации. Площадь арендуемого объекта указывается, как правило, в договоре аренды.
Сроки уплаты торгового сбора
- Период обложения торговым сбором — квартал.
- Торговый сбор уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения (то есть квартала).
- Торговый сбор уплачивается, если торговая деятельность велась на конкретном объекте хотя бы один раз в течение квартала. Таким образом, если в течение одного квартала изменилась площадь торгового зала объекта, торговый сбор должен быть уплачен исходя из большей площади.
- При уменьшении показателей – со следующего квартала.
Если из-за изменения характеристики объекта сумма торгового сбора меняется, то подается Уведомление по форме ТС-1 в ФНС и делают новый расчет. Изменение будет учтено при увеличении показателей – с начала квартала, в котором произошли изменения.
