Если вы получаете регулярный доход от определенной деятельности, стоит проверить, не подпадает ли она под критерии предпринимательской, чтобы избежать взыскания налоговой недоимки . Давайте разберем, как ФНС выявляет таких граждан и как избежать неприятных последствий, действуя в рамках закона.
Ключевой признак: систематичность и риск
Налоговые органы руководствуются не формальным статусом, а фактическим содержанием вашей деятельности. Ключевым признаком, указывающим на предпринимательство, является систематичность получения дохода. Если вы разово продали личное имущество, это не бизнес. Но если вы на регулярной основе оказываете услуги, сдаете жилье в аренду, перепродаете товары, это уже расценивается как предпринимательская деятельность.
Юридические основы и их значение
- Гражданский кодекс РФ прямо устанавливает, что физическое лицо вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 23 ГК РФ). В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя – это виды деятельности, предусмотренные п. 70 ст. 217 НК РФ.
- Налоговый кодекс РФ содержит ключевую норму (п. 2 ст. 11 НК РФ) В нем прямо указано, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации, не вправе ссылаться на отсутствие статуса ИП при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ. Проще говоря, для налоговой вы — предприниматель, и будете нести ответственность как таковой.
Какие доказательства использует ФНС?
Налоговые органы могут использовать широкий спектр доказательств, чтобы доказать предпринимательский характер вашей деятельности:
- Банковские выписки с регулярными поступлениями от одних и тех же лиц.
- Договоры об оказании услуг или выполнении работ.
- Реклама вашей деятельности в интернете, в социальных сетях, на досках объявлений.
- Показания свидетелей — ваших клиентов или партнеров.
- Наличие склада, офиса, наемных работников.
Налоговые последствия и штрафы
Если вашу деятельность признают предпринимательской, вам доначислят налоги по общей системе налогообложения, что обычно означает уплату НДФЛ (13%) и НДС (20%) с полученных доходов.
Что касается налоговых обязательств, сформированных по результатам контрольных мероприятий, с учетом имеющейся судебной практики можно сделать следующие выводы относительно доначисления НДС:
- при приобретении государственного (муниципального) имущества граждане, чья деятельность признана предпринимательской, должны выполнить обязанности налогового агента, установленные п. 3 ст. 161 НК РФ;
- изменение квалификации деятельности налогоплательщика не означает утрату возможности предоставления ему освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ по результатам рассмотрения уведомления, поданного после окончания проверки;
- методика расчета НДС путем начисления его сверх согласованной сторонами договора цены подлежит применению налоговыми органами в ситуации переквалификации деятельности физических лиц в предпринимательскую только в том случае, если налоговый орган докажет недобросовестность действий самого физического лица на стадии согласования, заключения и исполнения им сделок, направленных на получение дохода от предпринимательской деятельности в отсутствие уплаты НДС, сопровождающихся сокрытием им своего реального статуса как предпринимателя для целей неуплаты данного налога по факту осуществления спорных сделок. В отсутствие соответствующих доказательств НДС определяется налоговым органом расчетным методом.
Также за ведение деятельности без регистрации вам грозит штраф. Согласно статье 116 НК РФ, размер штрафа составляет 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.
Как избежать проблем
- Оцените вашу деятельность. Если вы получаете систематический доход от продажи товаров или оказания услуг, вы находитесь в зоне риска.
- Рассмотрите режим для самозанятых. Если ваш доход не превышает 2,4 млн. рублей в год и ваша деятельность не подпадает под исключения, это самый простой и выгодный способ легализовать доходы. Ставки налога — всего 4-6%.
- Зарегистрируйтесь в качестве ИП. Если режим для самозанятых вам не подходит, оформление ИП — ваша прямая обязанность и гарантия безопасности. Вы сможете выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН) и платить только 6% с доходов или 15% с разницы “доходы минус расходы”.
- Ведение учёта. Вне зависимости от выбранного режима, ведите учет ваших доходов и расходов. Это позволит избежать претензий налоговой и правильно рассчитывать налоги.
И помните: профилактика всегда лучше, чем лечение. Своевременная регистрация и уплата налогов — это не просто обязанность, а инвестиция в ваше спокойствие и стабильность вашего дела.
Добрый день! Физическое лицо сдает в аренду недвижимость для коммерческой деятельности, договор аренды заключается с ООО на 11 месяцев с неограниченным количеством пролонгаций. Есть ли деятельность физ лица признают предпринимательской какие налоги будут доначислены? Могут ли доначислить по ОСНО?
Анна, добрый день!
Деятельность гражданина может быть признана предпринимательской, если он приобрел в собственность нежилые помещения, не предназначенные для удовлетворения личных потребностей, и более года без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя сдавал их в аренду и субаренду. П. 2 ст. 11, ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлена обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющих предпринимательскую деятельность. Верховный Суд РФ в определении N 16-КГ18-17 подтвердил, что гражданин должен уплачивать НДС, если он занимается предпринимательской деятельностью по сдаче собственных нежилых помещений в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. (п. 2 ст. 11, ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)