С завершением моратория на проверки статистика роста выездных проверок неугомонно растет. В 2022 году все выездные и камеральные проверки проводятся в штатном режиме и в 9 из 10 случаев заканчиваются:
- до начислениями в бюджет и не в пользу налогоплательщика;
- привлечением руководителя и главного бухгалтера к налоговой и административной и уголовной ответственности.
Чтобы обезопасить себя от рисков и уверенней чувствовать себя при возможной проверки со стороны налоговиков проанализируйте все пункты данного чек-листа.
1. Деятельность своей компании «глазами налоговика».
Для этого создайте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Найдите раздел “Как меня видит налоговая”. Проанализируйте все сведения о финансово-хозяйственной деятельности и данные о контрагентах компании -это базовые показатели по встречным проверкам, требованиям и возможным выездным проверкам.
2. Показатели с рисковыми критериями.
Это основные рисковых 12 пунктов из приказа ФНС № ММ-3-06/333@, которые мониторят налоговики при принятии решения о выездной проверке:
- Компания больше 2-х лет убыточна.
- Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли или виду деятельности.
- Расходы за год практически равны доходам.
- Темп роста расходов опережает темп роста доходов.
- Компания больше 2-х лет убыточна.
- Значительные суммы вычетов по НДС (для ОСНО).
- Налогоплательщик неоднократно приближался к предельному значению показателей дающих право применять спецрежим.
- Налогоплательщик отказывается предоставить документы подтверждающие доходы и расходы и пояснения по запросу ИФНС.
- Налогоплательщик часто меняет местонахождение и налоговые инспекции.
- Заключение договоров с контрагентами-перекупщиками или участие в цепочках посредников без наличия разумной выгоды.
- Сотрудничество с неблагонадежными контрагентами, компаниями имеющими признаки фирм-однодневок.
- Среднемесячная заработная плата на одного сотрудника ниже, чем в среднем по отрасли.
- Компания больше 2-х лет убыточна.
- Отклонение рентабельности бизнеса от среднестатистического уровня рентабельности по виду деятельности.
3. Контроль почты по юридическому адресу и запросов налоговой в электронном виде.
Во-время отвечайте на все запросы налоговой: требования, запрос документов. Любые просрочки без смягчающих обстоятельств рассматриваются налоговой как уклонением от ответственности и возможные нарушения законодательства.
4. Проверьте первичную документацию.
Создайте приказ про хранение архива первичных документов, сформируйте архив и проверьте наличие оригиналов документов: договоры, кадровые документы, локально-нормативные документы, акты,УПД, счета-фактуры.
Проверьте наличие печатей и подписей на документах, убедитесь что все расчеты верны и читабельны.
5. Доказательства реальности и экономической выгоды сделок.
Налоговая может отказать в вычетах по НДС, если у нее возникнут сомнения в реальности сделки. Например, если вычет по НДС произведен по услугам которые у компании нет ресурсов выполнить (нет сотрудников или их малое количество или нет/мало производственных мощностей).
Доказать реальность сделки и отстоять примененные вычеты по НДС помогут:
- распечатки с тендерного портала;
- письма заказчика, в которых он подтверждает выполнение работ субподрядчиком;
- табели рабочего времени и штатное расписание компании;
- таблицы и расчеты экономической выгоды по сделке.
Также проверьте наличие подписанных договоров займа. Если договора процентные, то проверьте наличие начисленных % по договорам и закрытие обязательств.
6. Полнота отражения заработной платы
Все ли сотрудники оформлены, соблюдается ли ТК РФ в отношении сотрудников компании. Ознакомлены ли сотрудники с локально-нормативными документами компании такими как:
- график отпусков;
- должностные инструкции;
- трудовые договора;
- приказы (прием,увольнение, перемещение и пр.);
- личные карточки №Т-2, заверенные каждым сотрудником;
- письменное согласие на обработку персональных данных
- правила внутреннего трудового распорядка (при наличии);
- уведомление работников о выборе формы трудовой книжки;
- положение о персональных данных;
Проверьте соблюдение выплаты минимальной заработной платы при полном графике работы сотрудника.
Проанализируйте подотчетные взаиморасчеты. Все ли расчеты с подотчетниками закрыты во-время. Налоговики отслеживают выдачу подотчетных сумм через банковский счет (суммы и частоту выдачи). Не выдавайте сотруднику и заработную плату и суммы под отчет в один день -это может привлечь внимание налоговиков.
Избежать выездной налоговой проверки получается не всегда. Чтобы обезопасить бизнес, можно обратиться к нашим специалистам которые помогут подсветить риски ведения учета по вашей компании и подготовят вас к проверке контролирующих органов.
