Как выставить счет-фактуру на аванс за услуги посреднику в 1С:ERP

Оказание услуг или продажа товара по агентской схеме это хозяйственная операция, когда одна сторона - агент за вознаграждение совершает по поручению другой стороны - принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1105 ГК РФ).

Рассмотрим ситуацию, когда в рамках агентского договора покупатель осуществляет предварительную оплату за товар или услугу, которую в дальнейшем будет предоставлять принципал. В наше примере агент действует от своего имени и за счет принципала.

Теоретические аспекты соблюдения законодательства

Условия примера

Агент от своего имени оказывает рекламные услуги. Вознаграждение удерживается из денежных средств, поступивших от покупателя на счет агента. Поставщиком услуги является сторонний принципал. Расчеты осуществляются через расчетный счет агента.Покупатель перечисляет авансовый платеж на расчетный счет агента.

Как правильно выписать счет-фактуру на аванс в данном примере?

Принципал выставляет счета-фактуры агенту, а не покупателям. Минфин пояснил, что на авансы это правило тоже распространяется.

При получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров или услуг агентом, который действует от своего имени, авансовый счет-фактуру должен выставить покупателю агент. Важно, что агент не должен регистрировать этот счет-фактуру в книге продаж. Данный счет-фактура регистрируется только в Журнале учета счетов-фактур.

Копию документа агент передает принципалу. Принципал должен перевыставить свой счет-фактуру агенту, в котором отражены данные счета-фактуры, выставленного посредником покупателю.

Разберем нюансы

1. Сроки, в течение которого следует выставлять агенту счет-фактуру на авансовый платеж, не установлены. Но, соблюдать пятидневный срок выставления авансового счет-фактуры указаны в п. 3 ст. 168 Налогового кодекса. На принципала это правило не распространяется. Однако, принципал должен зарегистрировать счет-фактуру в Книге продаж того квартала, в котором получена предоплата, а начисленный НДС - в декларацию за этот квартал.

2. Есть варианты, когда счета-фактуры можно не выставлять.

Вариант 1

При получении предоплаты продавец законодательно должен выставить счет-фактуру и начислить НДС в течение 5 календарных дней. Исключений из этого правила Налоговый кодекс не предусматривает. Однако Минфин считает, судя по новым разъяснениям, что авансовый счет-фактуру можно не выставлять, если товар был отгружен в течение 5 дней после получения предоплаты.

Такое правило не работает, когда период получения аванса и отгрузка пришлись на разные кварталы. В такой ситуации авансовый счет-фактуру оформить необходимо.

Вариант 2

Авансовые счета-фактуры можно не выставляются, когда поставщик не является плательщиком НДС. В этом случае, даже если агент находится на общей системе налогообложения, счет-фактура на перечисленный аванс не нужна.

3. Нет возможность определить % НДС. НДС с обезличенного аванса под поставку товара.

В данном случае НДС с аванса исчисляется по максимальной ставке 20/120. При отгрузке услуги или товара произойдет зачет аванса и все выровняется. Если зачет и исчисление пойдет в период между кварталами, то вернуть переплаченные в бюджет деньги можно, представив в ИФНС уточненную декларацию по НДС за период, когда был получен аванс.

В уточненке нужно скорректировать сумму НДС с учетом отгрузок, не облагаемых НДС. Для зачета или возврата переплаты по налогу надо подать в ИФНС соответствующее заявление. Срок подачи заявления - 3 года с момента уплаты налога.

В итоге, действия агента и принципала

Агент:

• Выписывает авансовый счет-фактуру на имя покупателя от своего имени в двух экземплярах. Один экземпляр передайте покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ).
• Передает Принципалу копию счета-фактуры, выставленной ИП.
• Регистрирует авансовый счет-фактуру на ИП в ч. 1 журнала учета счетов-фактур (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).В графе 3 указываем код "02" (пп. "в" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/[email protected]).
• Получает от Принципала перевыставленный на Агента счет-фактуру с теми же показателями.
• Регистрирует перевыставленный принципалом счет-фактуру в ч. 2 журнала учета счетов-фактур (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). Указывает в графе 3 код "02".

Вариант выставления Принципалом сводного счет-фактуры, в котором отражены данные из нескольких авансовых счетов-фактур Агента, выставленных ИП:

• Cтавит код "28" (пп. "в" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/[email protected]).
• В том случае, когда Агент по договору удерживает с аванса свое вознаграждение, Агент оформляет и выставляет Принципалу авансовый счет-фактуру на свое вознаграждение(п. 1 ст. 156, п. п. 3, 4 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ).
• Регистрирует этот счет-фактуру в книге продаж (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 3, 20 Правил ведения книги продаж).

В журнале учета счетов-фактур этот счет-фактуру регистрировать не нужно (п. 1(2) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Принципал:

• Получает от Агента копию счета-фактуры, который он выставил покупателю. Можно передавать данные из выставленных Агентом счетов-фактур в любой удобной форме. Важно соблюдение сроков. Лучше закрепить в агентском договоре условие о сроке, в который Агент сообщает Принципалу о получении предоплаты.
• Начисляет НДС на день получения агентом аванса (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/[email protected]).
• Выставляет счет-фактуру агенту. В счет-фактуру включает данные из счета-фактуры Агента (пп. "и" - "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, п. 20 Правил ведения книги продаж). Дата у счета-фактуры агенту должна быть такой же, как у счета-фактуры, который агент выставил покупателю (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
• Регистрирует счет-фактуру в книге продаж в том квартале, когда агент получил аванс (п. п. 1 - 3, 20 Правил ведения книги продаж).

Правила заполнения счета-фактуры:

• Графа 2 - код (пп. "д" п. 7 Правил ведения книги продаж, Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/[email protected]): "02" - счет-фактура на полученный аванс; "28" - сводный счет-фактура на авансы, который вы составили на основе нескольких счетов-фактур, выставленных агентом в один день.
• Графа 7 - название покупателя, от которого получен аванс (пп. "к" п. 7 Правил ведения книги продаж).
• Графа 8 - ИНН и КПП покупателя (пп. "л" п. 7 Правил ведения книги продаж).
• Графа 9 - название вашего агента (пп. "м" п. 7 Правил ведения книги продаж).
• Графа 10 - ИНН и КПП вашего агента (пп. "н" п. 7 Правил ведения книги продаж).

Отражение сделки с агентом в учетной системе 1С:ERP 2.5

В прикладных ERP-решениях реализована возможность регистрации агентских договоров на услуги, которые оказывает сторонняя организация.

Настройка программы

Устанавливаем признак Продажа агентских услуг в разделе НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Продажи. Можно выбрать условие - по заказу или по договору.

Рисунок 1 - Настройка параметров продажи по агентскому договору

Для отражения агентских услуг используется используется отдельный вид номенклатуры. Создаем вид номенклатуры Агентская услуга в разделе НСИ и администрирование – НСИ – Классификаторы номенклатуры - Виды номенклатуры.

Тип номенклатуры указываем Услуга и выбираем Выполняется партнером.

Рисунок 2 - Выбор типа номенклатуры при создании вида номенклатуры для агентских услуг

Этот вид номенклатуры будет использован при регистрации оказания услуг по агентскому договору.

В разделе НСИ и администрирование – НСИ – Номенклатура создаем новую номенклатуру - Рекламные услуги, выбираем Вид номенклатуры - Агентские услуги. Указываем поставщика услуг в поле Принципал.

Рисунок 3 - Создание новой номенклатуры агентских услуг

Поступил аванс от покупателя на расчетный счет агента

Поступление денежных средств в программе регистрируется документом Поступление безналичных ДС в разделе Казначейство - Безналичные платежи. Указываем Группу финансового учета такую же, как при обычных расчетах с покупателем.

Рисунок 4 - Оформление поступления денежных средств от покупателя при агентской схеме

После отражения в регламентированном учете документ формирует следующие проводки: Дт 51 Кт 62.02 – сумма поступившего аванса от покупателя.

Регистрируем на основании документа поступления безналичных денежных средств документ Счет-фактура выданный (аванс).

Рисунок 5 - Регистрация счет-фактуры на аванс

В документе выбираем ранее созданную номенклатуру с видом Агентские услуги.

Рисунок 6 - Выбор номенклатуры в счет-фактуре на аванс

По итогу отражения в регламентированном учете документ не делает проводок в части учета НДС. Данный счет-фактура только регистрирует запись в Журнале учета счетов-фактур.

Рисунок 7 - Регистрация счет-фактуры на аванс покупателя у агента в Журнале учета счетов фактур.

Агент должен передать или копию или данные счета-фактуры принципалу. Который обязан перевыставить от своего имени счет-фактуру агенту, продублировав данные из счет-фактуры агента покупателю.

Далее агент регистрирует полученный от принципала документ у себя в учете - в Журнале учета счетов фактур.

Важно!

Ситуация: агент не является плательщиком НДС, а принципал на общей системе налогообложения. В данном случае агент обязан выдать счет-фактуру на аванс покупателя, т.к. конечный поставщик услуг является плательщиком НДС/