Правовые аспекты дивидендных начислений и выплат
Дивиденды – это часть или вся сумма чистой прибыли по итогу налогового периода. Они выплачиваются в АО акционерам и в ООО учредителям. И в первом и во-втором случаях это могут быть как физические, так и юридические лица.
Есть законодательно установленные условия. Вот основные из них:
- наличие чистой прибыли по данным бухгалтерской отчетности;
- полностью оплачен уставной капитал;
- величина чистых активов больше суммы уставного капитала;
- нет признаков банкротства.
Решение о выплате дивидендов оформляется протоколом общего собрания. Там же определяются суммы, приходящиеся каждому участнику в зависимости от долей участия.
Форму выдачи выгоднее определить денежную.Имущественная форма приравнивается к реализации, что влечет за собой дополнительные налоги.
Внимание! Последние изменения.
С 01.04.2022 по 01.10.2022 введен мораторий на банкротство. Ожидается, что мораторий будет продлен до 01.04.2023. Мораторий устанавливает ограничения на выплату дивидендов на период своего действия. Но! Организация может заявить об отказе от моратория и в этом случае не будет пользоваться его преимуществами, но и не будет испытывать данное ограничение.
Начисление дивидендов в 1С:ERP
Рассмотрим выплату дивидендов учредителям общества с ограниченной ответственностью.
Учредитель – физическое лицо
Для автоматического отражения начисления дивидендов в программе предусмотрен документ Начисление дивидендов: Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет – Начисление дивидендов.
Рисунок 1 – Путь к документу Начисление дивидендов
Заходим в журнал документов и создаем новый документ. На вкладке Основное заполняем:
- организация;
- дата выплаты;
- включение данных в налоговой отчетности.
Рисунок 2 – Заполнение вкладки Основное в документе Начисления дивидендов
Данные о сумме и физическом лице заполняем на вкладке Физические лица:
- флажок Прочий акционер ставим, если учредитель не является сотрудником организации;
- указываем ставку НДФЛ;
- сумма налога и сумма к выплате рассчитываются автоматически.
С 2021 года налог по дивидендам является отдельной налоговой базой. Ставка 13%. НО! Когда доходы от долевого участия превышают 5 000 000 рублей, то с суммы превышения налог считается по ставке 15%.
Рисунок 3 – Заполнение вкладки Физические лица
Учредитель – юридическое лицо
Используем тот же документ Начисление дивидендов. Вкладка Основное заполняется аналогично физическому лицу.
Заполняем вкладку Юридические лица:
- указываем контрагента;
- указываем сумму дивидендов;
- указываем ставку налога на прибыль.
Важно! Правило применения ставок:
- 0%, когда на дату решения о выплате дивидендов юридическое лицо владеет более 50% долей в течение не менее 365 календарных дней;
- 13%, получатель дивидендов – российская организация;
- 15%, получатель дивидендов – иностранная организация.
Сумма налога и сумма к выплате будут рассчитаны автоматически.
Рисунок 4 – Заполнение вкладки Юридические лица
После проведения документа проводки будут как на рисунке 5.
Рисунок 5 – Регламентированный учет начисления дивидендов
Выплата дивидендов в 1С:ERP
Оформить выплату дивидендов можно прямо из документа Начисление дивидендов. Нажимаем на Выплатить, выбираем способ выплаты – наличный или безналичный (рис.6):
- Списание безналичных денежных средств.
- Расходный кассовый ордер.
Рисунок 6 – Оформление выплаты дивидендов
Создается документ списания денежных средств с видом операции Прочий расход. Можно создать его из меню Казначейство – Банк – Безналичные платежи.
Рисунок 7 – Платежное поручение по выплате дивидендов
