Учет целевого финансирования (субсидий) в 1С:ERP

Поступление целевых средств

При создании или приобретении ОС или НМА в рамках выделенного целевого финансирования необходимо вести учет поступления целевых средств по направлениям деятельности. Средства могут поступать на расчетные счета организации как одной суммой, так и поэтапно. При этом финансирование может быть полным или частичным (с применением собственных средств). Дальнейший учет поступивших целевых средств осуществляется при помощи функциональной опции НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Финансовый результат и контроллинг – Финансовый результат – Учитывать прочие активы и пассивы. В прикладном решении присутствует предустановленная статья активов и пассивов Целевое финансирование. Предусмотрена возможность заведения собственных статей активов и пассивов для детализации управленческого учета (например, по видам или источникам целевых средств). В бухгалтерском учете целевое финансирование ведется на субсчетах 86-й группы счетов. Возможно заведение своих субсчетов. Поддерживаются два способа учета целевого финансирования ОС/НМА:

• по фактическому поступлению средств;
• по начислению.

В первом случае (по фактическому поступлению) учет по направлениям деятельности осуществляется при помощи документа Поступление безналичных денежных средств с установленной операцией Прочее поступление и указанием в качестве статьи пассивов Целевое финансирование по счету 86.01 (проводка: Дт 51 – Кт 86). Во втором случае (по начислению) учет по направлениям деятельности осуществляется при помощи следующих документов:

• Операция (регл. учет) – проводка: Дт 76 – Кт 86;
• Поступление безналичных денежных средств по операции Прочее поступление с указанием статьи пассивов Целевое финансирование и указанием счета 76 (проводка: Дт 51 – Кт 76);
• Отражение прочих доходов и расходов по операции Регистрация расходов со статьей расходов с вариантом распределения На внеоборотные активы, статьей пассивов Целевое финансирование и указанием счета 76 (проводка: Дт 08 – Кт 76).

В обоих случаях формируются кредитовое сальдо счета 86 по направлению деятельности в регламентированном учете и остаток по статье пассивов по аналитике Направления деятельности в управленческом учете. Стоит отметить, что статья пассивов Целевое финансирование соответствует трем счетам учета: 86, 76 и 98. Поэтому при использовании проводок с корреспонденцией между указанными счетами нет необходимости отражать такие операции в управленческом учете, достаточно документов Операция (регл. учет). Если указанные счета корреспондируют, например, со счетами денежных средств или доходов/расходов, то необходимо также отражение в управленческом учете (например, документ Финансовый результат и контроллинг – Отражение прочих доходов и расходов). Разберем 1-й случай на примере.

Целевое финансирование (Субсидия) при поступлении Денежных средств

Для учета субсидий заходим в раздел Казначейство – Безналичные платежи. Далее создаем документ Поступление безналичных денежных средств. На основной вкладке заполняем Контрагента, счет, указываем в операции Прочие поступления. Переходим на вкладку Расшифровка платежа и заполняем реквизиты:

• Статья ДДС – Прочие поступления по финансовым операциям;
• Статья доходов/пассивов – Целевое финансирование;
• А также указываем соответствующее подразделение.

После этого шага у нас появляется возможность настроить счет учета субсидии, кликаем по ссылке Настроить ниже и переходим к выбору счета. Подбираем счет прочих доходов 86.01. Далее проводим документ и отражаем проводки в регламентированном учете.

Целевое финансирование (Субсидия) при начислении Расходов

Полученные деньги можно потратить на затраты, связанные с выплатой зарплаты сотрудникам или на другие нужды. К примеру, оплатить долги за коммунальные платежи, аренду и другие важные статьи расходов. Чтобы отразить эти затраты, потребуется подобрать статью расходов, которая не учитывается в НУ. Из имеющихся можно воспользоваться статьей Прочие Убытки либо ввести новую статью прочих расходов. В разделе Финансовый результат и контроллинг в категории см. также выбираем пункт Статьи расходов. Новый создаваемый объект называем Затраты за счет субсидий. На вкладке Бухгалтерский учет и налоги убираем галку Принимаются к налоговому учету по налогу на прибыль. Статья расходов создана. Теперь создадим само начисление расхода. Отразим расход по начислению Зарплаты. На вкладке Финансовый результат и контроллинг выберем пункт Приобретение услуг и прочих активов и создадим соответствующий документ. На вкладке Расходы и прочие активы заполним содержание, цену. В реквизите Статья обязательно укажем нашу созданную выше статью расходов – Затраты за счет субсидий. И далее проводим такой документ. Далее переходим в корреспонденцию счетов регламентированного учета и отражаем в регл. учете. Возможно, что возникнет такая ситуация, что при попытке отразить в регл. учете вылезет ошибка, что не удалось отразить в учете и внизу в подвале документа мы увидим не указана настройка счета учета. Ниже в комментарии мы увидим такое текстовое сообщение “Для учета расходов в организации Весенний сад (название организации) по статье Затраты за счет субсидий не указана настройка счетов учета”. Для примера исправим такой момент. Нам необходимо этот счет теперь настроить. Кликните на кнопку Настроить счета учета и откроется форма Настройка отражения документов в регл. учете. Настраиваем счет учета – указываем, что счет используется для расходов – счет 91.02. Настройки сохраняются при закрытии формы. Снова пытаемся отразить проводки в регл. учете. И после мы увидим, что Расход отразился в учете по ДТ 91.02.

Переработка отходов

В программе имеется 2 класса отходов:

• запланированные (планируем сколько и на каком этапе, как правило дорогостоящие);
• распределяемые (точно не знаем – стоимость низкая, не привязываем к этапу производства).

P.S. Брак идет отдельной статьей. Для учета запланированных отходов нужно сделать следующее: в меню Производство находим Ресурсные спецификации – открываем РС (ресурсная спецификация) “Каркас двери для парника GH-1 3×6” и указываем в РС на вкладке Побочный и промежуточный выход данные об отходах. (Если мы редактируем ранее созданную РС, обязательно устанавливаем статус В разработке). Для учета распределяемых отходов открываем раздел Производство – Документы производства – Распределение возвратных отходов. Создаем документ, заполняем и проводим.

Учет НИОКР в 1С:ERP 2.5

Нематериальные активы (НМА) — права, принадлежащие организации, особенностью которых является отсутствие вещественно-натуральной формы. Список по НМА представлен элементами списка НМА и расходами на НИОКР с видом объекта учета Нематериальный актив. В карточке элементов списка для объектов учета задаются основные характеристики НМА. Заходим в раздел Внеоборотные активы – НМА и расходы на НИОКР. Открываем Товарный знак “Промресурс”. При создании объектов НМА могут быть признаны результаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) как объектов НМА. Для налогового учета расходами на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) являются расходы, которые относятся:

• к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг);
• к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления.

Проекты НИОКР создаются в списке НМА и расходы на НИОКР отдельными позициями, для которых в реквизите Вид объекта выбирается значение Расходы на НИОКР. Также по результатам НИОКР может быть оформлено возникновение новых НМА. В «1С:ERP» 2.5 поддерживается механизм учета затрат на создание НМА и расходов на выполнение НИОКР, который предусматривает:

• организацию учета затрат на создание нематериальных активов с детализацией по темам и этапам работ;
• обеспечение признания расходов по этапам выполнения НИОКР для целей налога на прибыль в соответствии со ст. 262 НК РФ;
• организацию учета исследований и разработок в соответствии с проектом ФСБУ «Нематериальные активы».

Учет затрат на создание НМА с детализацией по темам и этапам работ ведется с использованием многоуровневого справочника Темы, этапы исследований и разработок. Располагается немного ниже НИОКР в разделе Внеоборотные активы. Капитализация затрат при выполнении работ по созданию НМА ведется с использованием элементов справочника Статьи расходов. На стоимость внеоборотного актива определяется тип аналитики Исследования и разработки. При выборе указанного типа аналитики в статье расходов в качестве аналитики используются элементы справочника Темы, этапы исследований и разработок. В справочнике Темы, этапы исследований и разработок необходимо организовать иерархию элементов. Отнесение расходов возможно на элемент справочника Темы, этапы исследований и разработок любого уровня иерархии. Можно отразить варианты учета расходов, накопленных по этапу (теме) выполнения работ:

• признание расходов в налоговом учете по завершенным работам (этапам), в т.ч. с коэффициентом 1,5 (п.7 ст.262 НК РФ):
• в составе текущих расходов;
• в составе НМА;
• в составе РБП;
• признание расходов по исследованиям в бухгалтерском и/или управленческом учете в составе расходов текущего периода в соответствии с проектом ФСБУ «Нематериальные активы»;
• списание на расходы затрат на разработки при прекращении работ (п.47 ФСБУ «Нематериальные активы»);
• сбор затрат, накопленных на статье расходов с типом аналитики НМА/НИОКР, для последующего принятия результата работ к учету в качестве объекта нематериальных активов;
• списание на расходы затрат на разработки при реализации результатов работ;
• перенос расходов между темами и этапами работ (поддерживается перенос только полной суммы накопленных расходов по этапу или теме).

Для контроля и анализа признания расходов на выполнение НИОКР в налоговом учете служит отчет Справка-расчет “Признание расходов по НИОКР в НУ”. Он находится в разделе Внеоборотные активы – отчеты по Внеоборотным активам. Для контроля и анализа структуры затрат на выполнение этапов работ по созданию НМА, а также структуры формирования стоимости внеоборотных активов, предназначен отчет Структура затрат на капитализацию.

Целевое финансирование внеоборотных активов

Учет целевого финансирования основных средств и нематериальных активов осуществляется с использованием аналитики Направление деятельности. Является аналитикой-обособлением получения и учета затрат при формировании конкретного целевого внеоборотного актива или группы активов в рамках договора целевого финансирования. Обеспечивает:

• раздельный учет доли целевых средств на счетах учета и амортизации;
• признание целевых средств в доходы будущих периодов (ДБП) при принятии к учету ОС и НМА;
• отражение доходов текущего периода из ДБП при амортизации ОС и НМА.

Целевое финансирование ведется на субсчетах 86-й группы счетов, также предусмотрено заведение своих субсчетов, и поддерживаются два способа учета целевого финансирования ОС/НМА: это по фактическому поступлению средств и по начислению.

Нужна помощь
консультанта или программиста 1С?

Наши специалисты готовы решить ваши задачи!

Получить консультацию