Физлица-налоговые резиденты РФ, которые получают доход от источников, находящихся за пределами РФ, должны платить НДФЛ сами. И для исчисления налога они обязаны задекларировать свои доходы.
Срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, а оплаты не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.
Доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, заполняются в Приложении № 2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. В Приложении № 2 декларации указываются:
- сумма дохода, полученного в иностранной валюте;
- сумма дохода, полученного в иностранной валюте, в пересчете в рубли на каждую дату получения дохода по курсу иностранной валюты, установленного Центральным банком России.
Заполнение декларации рассмотрим в специальной программе «Декларация», которую можно скачать на сайте ФНС (https://www.nalog.gov.ru). Программа находится в разделе Все сервисы для физических лиц / Программные средства.
Рисунок 1 – Сервис для физических лиц на сайте ФНС.
Рисунок 2 – Программные средства.
Перед скачиванием программы можно ознакомится с Аннотацией и инструкцией по установке.
Рисунок 3 – Программа для скачивания.
В программе «Декларация» необходимо в разделе Задание условий заполнить номер инспекции, в которой состоит на учете физическое лицо, ОКТМО, отметить, что имеются доходы в иностранной валюте.
Рисунок 4 – Раздел Задание условий.
В разделе Сведения о декларанте необходимо заполнить данные физического лица.
Рисунок 5 – Раздел Сведения о декларанте.
В разделе Доходы за пределами РФ указывается наименование источника выплаты, код страны выбирается из справочника.
Рисунок 6 – Источник выплаты дохода.
Так же заполняется даты получения дохода, даты уплаты налога, код дохода.
Рисунок 7 – Сведения о полученном доходе.
В разделе «Доходы за пределами РФ» указываются доходы, полученные за пределами Российской Федерации, отдельно по каждому источнику выплаты дохода и коду вида дохода, отражаемому в строке 031, даты получения дохода. В случае если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы по разным кодам вида дохода, то для каждого вида дохода заполняется отдельная страница Приложения 2.
Рисунок 8 – Пример заполнения раздела “Доходы за пределами РФ”.
Коды вида доходов, отражаемые в строке 031 Приложения 2 декларации, определены в Приложении N 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 15.10.2021Д-7-11/903@.
Рисунок 9 – Пример Приложения 2 по доходам, полученным из Белоруссии.
В данном примере ндфл к доплате не образуется.
Рисунок 10 – Пример Приложения по доходам, полученным из Индии.
В данном примере из-за различных ставок налогообложения доходов возникает ндфл к доплате.
Раздел 2 Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов декларации 3-ндфл заполняется для каждого кода дохода в отдельности.
В Разделе 1 декларации 3-ндфл определяется итоговая сумма ндфл, подлежащая доплате/возврату из бюджета РФ.
Рисунок 11 – Раздел 1 налоговой декларации 3-НДФЛ.
