Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 ГК РФ).
Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ). Тем не менее первоначальный кредитор обязан уведомить должника о передаче права (требования) новому кредитору в письменной форме. В противном случае должник вправе исполнить обязательство не новому кредитору, а первоначальному (п. 3 ст. 382, ст. 385 ГК РФ).
Если должник получил уведомление о смене кредитора и перечислил оплату новому кредитору, то обязательство считается надлежаще исполненным и на этом основании прекращается (п. 1 ст. 408 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Получение уведомления от поставщика о переходе права требования к новому кредитору не приводит к образованию доходов и расходов в бухгалтерском учете, меняется лишь кредитор в существующем обязательстве (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99). В бухгалтерском учете должника (покупателя) перемена лиц в обязательстве и погашение своей задолженности перед новым кредитором отражается следующим образом:- Дт 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (первоначальный кредитор) Кт 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”) (новый кредитор) – проведена корректировка расчетов.
- Дт 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”) (новый кредитор) Кт 51 “Расчетные счета” – перечислены денежные средства новому кредитору.
Налоговый учет
Перемена лиц в обязательстве не влияет у должника (покупателя) на НДС и расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Право на вычет предъявленного НДС возникает при приобретении товаров (работ, услуг) и не зависит от их оплаты (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Расходы также признаются вне зависимости от факта оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). В программе “1С:Бухгалтерия 8”. Приобретение товаров отражается документом “Поступление (акт, накладная)”, для отражения перемены лиц в обязательстве используется документ “Корректировка долга”. Перечисление денежных средств новому кредитору отражается документом “Списание с расчетного счета”.Пример
Организация ООО “АКАЦИЯ” (Покупатель) 13.10.2024 приобрела у ООО “БЕТТА” (Продавец) товары на общую сумму 408 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% – 68 000,00 руб.).28.11.2024 покупатель получил от поставщика уведомление о передаче задолженности по договору факторинга ПАО СБЕРБАНК (фактор). Покупатель оплатил фактору задолженность 12.12.2024. ООО “АКАЦИЯ” использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.- Для отражения поступления товаров необходимо создать Документ “Поступление (акт, накладная, УПД)”:
- Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД)
- Кнопка Поступление. Вид операции документа – “Товары (накладная, УПД)”
- Укажите контрагента, договор с ним, склад, проверьте счета учета и сроки расчетов по ссылке в поле “Расчеты”
- Заполните табличную часть документа
Риcунок 1 – Поступление оборудования.
Риcунок 2 – Проводки по документу поступления.
Риcунок 3 – Принятие входного НДС к вычету.
Риcунок 4 – Проводки по Документу Счет-фактура полученный.
- Замена кредитора в обязательстве.
- Раздел: Покупки – Корректировка долга
- Кнопка Создать
- В поле Вид операции выберите “Перенос задолженности”
- В поле Перенести выберите “Задолженность поставщику”
- В поле укажите дату получения уведомления о смене кредитора (на эту дату будут сформированы проводки).
- В поле Поставщик (кредитор) выберите поставщика товара (первоначального кредитора)
- В поле Новый поставщик выберите нового кредитора
- Табличную часть заполните по кнопке Добавить (вручную) или по кнопке Заполнить (автоматически по остатками по взаиморасчетам). В колонке Новый договор выберите из справочника “Договоры”, предварительно созданный договор с новым кредитором (это может быть уведомление поставщика о смене кредитора)
Риcунок 5 – Перенос задолженности по корректировке долга.
Риcунок 6 – Проводки по документу корректировка долга.
- Перечислена оплата задолженности новому кредитору
- Раздел: Банк и касса – Банковские выписки
- Создайте документ по кнопке Списание (вид операции – “Оплата поставщику”) или откройте ранее созданный / загруженный из системы “Клиент-банк” документ
- Заполните / проверьте заполнение полей документа. В поле Получатель должен быть указан новый кредитор, в поле Договор – договор с ним (уведомление поставщика о смене кредитора).
Риcунок 7 – Оплата задолженности новому кредитору.
Риcунок 8 – Движение документа списание с расчетного счета.
