Страховые взносы — обязательные платежи, которые организации и предприниматели начисляют в связи с выплатами физическим лицам в предусмотренных законом случаях. Для работодателя это постоянная часть расходов на персонал, которую необходимо рассчитывать одновременно с заработной платой и другими выплатами.
Размер взносов зависит от вида выплаты, категории получателя, предельной величины базы, применяемого тарифа и других условий. Поэтому бухгалтеру недостаточно просто умножить всю сумму выплат сотруднику на один процент.
Какие взносы уплачивает работодатель
Основными направлениями обязательного социального страхования являются пенсионное, медицинское и социальное страхование. Кроме того, отдельно рассчитываются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
| Направление | Назначение |
|---|---|
| Пенсионное страхование | Формирование пенсионных прав |
| Медицинское страхование | Финансирование системы обязательного медицинского страхования |
| Социальное страхование | Обеспечение предусмотренных социальных выплат |
| Травматизм | Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний |
Кто начисляет страховые взносы
Плательщиками выступают организации и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам, облагаемые страховыми взносами. На практике основная нагрузка приходится на работодателей, выплачивающих зарплату и вознаграждения по гражданско-правовым договорам.
Для предпринимателей без работников действуют отдельные правила уплаты взносов за себя. Их расчет отличается от расчета взносов с выплат сотрудникам.
С каких выплат начисляются взносы
Облагаемая база формируется из выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, если они не исключены из объекта обложения или не освобождены от взносов. Поэтому каждая нестандартная выплата требует отдельной проверки.
Зарплата, премии и некоторые другие выплаты обычно участвуют в формировании базы. Одновременно законодательство содержит перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами при соблюдении установленных условий.
Что не облагается
Не каждая выплата сотруднику автоматически увеличивает страховые взносы. В частности, отдельные виды государственных пособий, компенсаций и других выплат могут исключаться из базы при наличии предусмотренных оснований.
Бухгалтеру важно анализировать экономическое содержание выплаты и документы, которыми она оформлена. Название выплаты в бухгалтерской программе само по себе не определяет ее налоговый статус.
Тарифы страховых взносов
Для расчета применяется установленный тариф. В общем случае законодательство предусматривает единый тариф страховых взносов с учетом предельной величины базы, а для отдельных категорий плательщиков действуют специальные условия.
При расчете необходимо учитывать не только основной тариф, но и право организации на пониженные тарифы. Такое право должно быть подтверждено соответствующими условиями.
Предельная величина базы
Для страховых взносов используется предельная величина базы, которая устанавливается на соответствующий год. После достижения установленного значения правила начисления могут изменяться.
Поэтому бухгалтер не должен применять один и тот же порядок к зарплате сотрудника с января по декабрь без учета накопленной базы. Расчет ведется нарастающим итогом.
Пример расчета
Допустим, сотруднику за месяц начислено 100 000 рублей облагаемых выплат, а применяемый тариф составляет 30 процентов. При условии, что предельная база еще не достигнута и отсутствуют специальные условия, сумма страховых взносов составит 30 000 рублей.
Из них условно 100 000 рублей относятся к базе, а 30 000 рублей являются расходом работодателя. Важно не путать страховые взносы работодателя с удержаниями из зарплаты работника.
Взносы и зарплата
Страховые взносы начисляются работодателем сверх суммы заработной платы. Например, если сотруднику начислена зарплата 80 000 рублей, это не означает, что все расходы компании ограничиваются этой суммой.
К зарплатным расходам добавляются страховые взносы и другие обязательные расходы работодателя. Поэтому при расчете стоимости сотрудника необходимо учитывать полную нагрузку.
Гражданско-правовые договоры
Вознаграждение по гражданско-правовому договору необходимо отдельно проверить на предмет начисления страховых взносов. Правила зависят от характера договора и вида выполняемых работ.
Нельзя автоматически считать, что отсутствие трудового договора означает отсутствие страховых взносов. В некоторых случаях выплаты подрядчикам также участвуют в формировании базы.
Взносы на травматизм
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний учитываются отдельно от основных страховых взносов. Для них действуют собственные тарифы, зависящие в том числе от класса профессионального риска.
Работодатель должен контролировать соответствующий тариф и своевременно передавать необходимые сведения. Ошибка в тарифе приводит к неверной сумме обязательств.
Пониженные тарифы
Некоторые организации и предприниматели имеют право применять пониженные тарифы. Основания зависят от категории плательщика, вида деятельности и выполнения установленных требований.
Перед применением льготного тарифа необходимо убедиться, что организация соответствует всем условиям. Если право утрачено, расчет необходимо изменить с соответствующего периода.
Срок уплаты
Страховые взносы, включаемые в единый расчет обязательств, уплачиваются в установленные налоговым законодательством сроки. Для бухгалтера важно связать дату начисления зарплаты, срок перечисления взносов и срок представления отчетности.
Просрочка может привести к начислению пеней. Поэтому расчет взносов желательно включать в ежемесячный календарь обязательных платежей.
Единый налоговый счет
Большинство налоговых обязательств и страховых взносов перечисляются в рамках единого налогового счета. Поэтому после начисления необходимо контролировать не только сумму обязательства, но и наличие достаточного сальдо для его погашения.
Платежные процессы организации должны быть согласованы с календарем начислений. Это снижает риск ситуации, когда деньги перечислены несвоевременно или в недостаточном объеме.
Отчетность по страховым взносам
Сведения о начисленных страховых взносах отражаются в установленной налоговой отчетности. Основным расчетом для работодателей является расчет по страховым взносам, который содержит данные о базе, начислениях и застрахованных лицах.
Данные отчета должны соответствовать расчетам по зарплате. Расхождения между кадровым учетом, расчетом зарплаты и отчетностью требуют проверки до отправки.
Типичные ошибки
- неправильно определена облагаемая выплата;
- применен неверный тариф;
- не учтена предельная величина базы;
- ошибочно применен пониженный тариф;
- не начислены взносы по отдельному виду договора;
- перепутаны основные взносы и взносы на травматизм;
- отчетность не совпадает с данными учета зарплаты;
- не проконтролирован срок уплаты.
Практический пример с премией
Сотруднику начислена зарплата 70 000 рублей и премия 30 000 рублей. Если обе выплаты облагаются страховыми взносами, база за месяц составит 100 000 рублей. Исключать премию только потому, что она выплачена разово, нельзя.
Перед расчетом бухгалтер проверяет вид премии, основание выплаты и действующие правила ее включения в базу.
Исправление ошибки
Если после закрытия месяца обнаружена ошибка в начислении взносов, необходимо определить период и сумму расхождения. Затем корректируются данные учета и выполняются необходимые действия по отчетности и расчетам с бюджетом.
Исправлять только итоговую сумму без проверки исходных выплат рискованно. Ошибка может повториться в следующих периодах.
Страховые взносы в 1С
В программах 1С страховые взносы обычно рассчитываются автоматически на основании начислений сотрудникам и настроек организации. Для корректного результата должны быть правильно указаны виды начислений, тарифы и сведения о сотрудниках.
После изменения законодательства, тарифов или статуса работника необходимо проверить настройки программы. Автоматический расчет не заменяет контроль исходных данных.
Контроль перед закрытием месяца
- Проверить все начисления сотрудникам.
- Выделить выплаты, облагаемые взносами.
- Проверить применяемый тариф.
- Сверить накопленную базу с начала года.
- Проверить право на льготы.
- Отдельно проверить взносы на травматизм.
- Сверить расчет с зарплатными регистрами.
- Проверить сумму обязательств и сроки уплаты.
Как снизить риск ошибок
Для небольшой компании достаточно регулярной сверки расчетного листка, ведомости начислений и данных по страховым взносам. В крупной организации полезно использовать отдельные контрольные отчеты по сотрудникам и видам выплат.
Особое внимание следует уделять сотрудникам с крупными годовыми доходами, льготными тарифами и нестандартными договорами.
Страховые взносы как часть расходов
При планировании фонда оплаты труда компания должна учитывать страховые взносы как дополнительную нагрузку на фонд заработной платы. Это важно при расчете бюджета на персонал и стоимости проекта.
Например, если компания планирует увеличить фонд оплаты труда на 1 миллион рублей, фактический рост расходов будет выше с учетом начисляемых взносов.
Итог
Страховые взносы рассчитываются с облагаемых выплат физическим лицам по установленным тарифам с учетом предельной величины базы, льгот и других условий. Для работодателя важны правильная классификация выплат, контроль накопленной базы, своевременная уплата и соответствие отчетности данным зарплатного учета.
