Эквайринг — это банковская услуга, которая позволяет бизнесу принимать оплату от покупателей банковскими картами, смартфоном, через сайт, приложение или QR-код. Покупатель платит безналично, банк обрабатывает операцию, а продавец получает деньги на расчетный счет за вычетом комиссии банка.
Простыми словами, эквайринг нужен, чтобы магазин, кафе, интернет-сервис, салон услуг или ИП могли принимать оплату не только наличными, но и электронными средствами платежа. Для бухгалтера важно не просто зафиксировать поступление денег на расчетный счет, а правильно отразить всю сумму выручки, комиссию банка и момент признания дохода.
Термин связан не только с банковскими расчетами, но и с бухгалтерским и налоговым учетом. При отражении операций обычно учитывают требования Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения Банка России № 266-П об операциях с платежными картами, Федерального закона № 54-ФЗ о применении ККТ, ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и норм НК РФ.
Что такое эквайринг простыми словами
Эквайринг — это посредническая услуга банка или платежного сервиса между покупателем и продавцом. Покупатель прикладывает карту к терминалу, вводит данные карты на сайте или сканирует QR-код. Банк проверяет операцию, получает подтверждение от платежной системы и перечисляет деньги продавцу.
При этом сумма, которую продавец видит в банковской выписке, часто меньше суммы покупки. Разница — это комиссия банка-эквайера. Например, покупатель оплатил товар на 10 000 ₽, комиссия банка составила 2%, а на расчетный счет поступило 9 800 ₽. Но для учета это не означает, что выручка равна 9 800 ₽. Выручка отражается в полной сумме продажи, а комиссия банка учитывается отдельно как расход.
Для бизнеса эквайринг решает практическую задачу: дать клиенту удобный способ оплаты и не терять продажи из-за отсутствия терминала или онлайн-платежей. Для бухгалтерии задача другая — корректно связать кассовый чек, отчет банка-эквайера, банковскую выписку и учетные проводки.
Как работает эквайринг
Схема эквайринга выглядит просто: покупатель оплачивает товар или услугу, банк проверяет платеж, сумма списывается со счета покупателя, затем банк перечисляет деньги продавцу. На практике между этими действиями участвуют несколько сторон: продавец, покупатель, банк-эквайер, банк-эмитент карты, платежная система и иногда платежный агрегатор.
Банк-эквайер — это банк или организация, которая обеспечивает прием платежей для продавца. Банк-эмитент — банк, выпустивший карту покупателя. Платежная система передает и обрабатывает информацию между участниками операции. Если оплата проходит через сайт или приложение, дополнительно используется платежная форма или платежный шлюз.
Деньги могут поступить на расчетный счет в день оплаты или позже — это зависит от договора с банком. Поэтому в бухгалтерском учете часто используют счет 57 «Переводы в пути»: он помогает показать, что покупатель уже оплатил товар, но деньги еще не поступили на расчетный счет организации. План счетов и порядок его применения утверждены приказом Минфина России № 94н.
Виды эквайринга
| Вид эквайринга | Где применяется | Что важно для учета |
|---|---|---|
| Торговый эквайринг | Магазины, кафе, салоны, пункты выдачи | Оплата проходит через POS-терминал, обычно вместе с кассовым чеком |
| Интернет-эквайринг | Сайты, интернет-магазины, онлайн-сервисы | Оплата проходит на сайте или в приложении, чек чаще направляется электронно |
| Мобильный эквайринг | Курьеры, выездная торговля, услуги на месте | Используется переносной терминал или смартфон с платежным приложением |
| QR-эквайринг и СБП | Офлайн- и онлайн-продажи | Покупатель платит по QR-коду, комиссия может отличаться от карточного эквайринга |
| Эквайринг через агрегатора | Маркетплейсы, сервисы приема платежей, малый бизнес | Важно проверить, кто именно принимает платеж и какие документы дает продавцу |
В бухгалтерском смысле вид эквайринга влияет не столько на само признание выручки, сколько на документы, сроки поступления денег и порядок сверки. Например, при интернет-эквайринге особенно важны электронные чеки и отчеты платежного сервиса, а при торговом — сверка кассовой смены, Z-отчета, слипов и банковской выписки.
Эквайринг и онлайн-касса
Эквайринг не заменяет онлайн-кассу. Если организация или ИП обязаны применять ККТ, то при оплате картой, телефоном или иным электронным способом нужно сформировать кассовый чек. Общие правила применения контрольно-кассовой техники установлены Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Терминал или платежная форма подтверждают факт оплаты, но не всегда заменяют фискальный документ. Для учета обычно нужны банковская выписка, отчет банка-эквайера или платежного агрегатора, кассовые документы и первичные документы по продаже товара, работы или услуги.
Важно: если покупатель оплатил товар картой, бухгалтеру нужно сверять не только поступление на расчетный счет, но и сумму реализации по кассе. Ошибка возникает, когда в доходы попадает только сумма после удержания комиссии банка.
Комиссия за эквайринг
Банк удерживает комиссию за обработку платежа. Обычно она устанавливается в процентах от суммы оплаты, но конкретный размер зависит от банка, оборота, вида деятельности, способа оплаты и условий договора. Комиссия может удерживаться сразу из суммы платежа или списываться отдельно.
Комиссия банка = сумма оплаты × ставка комиссии
Например, покупатель оплатил товар на 20 000 ₽. Комиссия банка — 2%. Тогда комиссия составит 400 ₽, а на расчетный счет поступит 19 600 ₽.
С точки зрения учета выручка не уменьшается на комиссию банка. Продажа отражается в полной сумме — 20 000 ₽. Комиссия банка отражается отдельно как расход. В бухгалтерском учете для признания доходов применяют ПБУ 9/99, а для расходов — ПБУ 10/99.
Бухгалтерский учет эквайринга
Главный принцип учета эквайринга: поступление на расчетный счет и сумма выручки — не всегда одно и то же. Если банк удержал комиссию до зачисления денег, в выписке будет сумма меньше стоимости продажи. Но доход организации отражается в полной сумме реализации.
| Счет | Для чего используется |
|---|---|
| 51 «Расчетные счета» | Поступление денег от банка-эквайера |
| 57 «Переводы в пути» | Сумма оплаты, которая уже прошла, но еще не зачислена на счет |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | Задолженность покупателя и ее погашение |
| 90 «Продажи» | Отражение выручки от обычной деятельности |
| 91.02 «Прочие расходы» | Комиссия банка, если она учитывается как прочий расход |
На практике схема зависит от учетной политики, программы учета, вида деятельности и того, когда банк перечисляет деньги. Если оплата и зачисление происходят в разные дни, счет 57 помогает не искажать данные по расчетам.
Типовые проводки по эквайрингу
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Отражена выручка от продажи | 62 | 90.01 |
| Покупатель оплатил через эквайринг | 57 | 62 |
| Деньги поступили на расчетный счет | 51 | 57 |
| Комиссия банка отнесена на расходы | 91.02 | 57 |
Если банк списывает комиссию отдельной операцией, проводка может быть другой: например, Дт 91.02 Кт 51. Если комиссия удержана сразу при перечислении денег, ее удобно закрывать через счет 57.
Пример расчета
Компания продала товар за 20 000 ₽. Покупатель оплатил картой. Банк удержал комиссию 2%, то есть 400 ₽, и перечислил на расчетный счет 19 600 ₽.
В учете отражают выручку 20 000 ₽, поступление денег 19 600 ₽ и комиссию банка 400 ₽. Ошибкой будет показать доход только в сумме 19 600 ₽, потому что фактическая цена реализации для покупателя составила 20 000 ₽.
Эквайринг при УСН
При УСН доходы учитываются по правилам главы 26.2 НК РФ. Для эквайринга ключевой вопрос — какую сумму включать в доход: всю оплату покупателя или только сумму, поступившую на расчетный счет после комиссии. Безопасный подход: учитывать доход в полной сумме оплаты покупателя, то есть до удержания комиссии банка.
Для объекта «доходы» комиссия банка не уменьшает налоговую базу, потому что налог рассчитывается с доходов. Для объекта «доходы минус расходы» банковская комиссия может учитываться в расходах, если она экономически обоснована, документально подтверждена и относится к расходам, предусмотренным статьей 346.16 НК РФ. В частности, расходы на услуги банков упоминаются в подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Для ИП и организаций на УСН особенно важно сверять дату признания дохода. Обычно доход признается при поступлении денежных средств, но при эквайринге нужно учитывать полную сумму оплаты, а не только чистое поступление после комиссии.
Эквайринг на ОСНО
На общей системе налогообложения эквайринг влияет на бухгалтерский и налоговый учет выручки, расходов и НДС. Если продавец является плательщиком НДС, налоговая база определяется исходя из стоимости реализованных товаров, работ или услуг, а не из суммы, поступившей на расчетный счет после удержания комиссии банка.
Комиссия банка учитывается как расход при соблюдении общих требований НК РФ: расход должен быть экономически обоснован, документально подтвержден и связан с деятельностью, направленной на получение дохода. Для бухгалтерского учета применяется общий подход: доход признается по правилам ПБУ 9/99, расход — по правилам ПБУ 10/99.
Какие документы нужны по эквайрингу
Для подтверждения операций обычно используют договор эквайринга, банковскую выписку, отчет банка-эквайера, кассовый чек, слип или электронное подтверждение операции, документы по возвратам и акты по оборудованию, если терминал передан банком.
По операциям с платежными картами документы могут составляться на бумажном носителе или в электронной форме. Положение Банка России № 266-П указывает, что такие документы подтверждают совершение операции и служат основанием для расчетов.
Если бизнес продает товары, дополнительно нужно учитывать правила учета запасов по ФСБУ 5/2019. Например, при продаже товара списывается его себестоимость, а эквайринг отражает только способ оплаты. Если компания покупает POS-терминал в собственность и он соответствует критериям основного средства, может применяться ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Эти стандарты не регулируют сам эквайринг, но могут быть связаны с учетом товаров и оборудования.
Частые ошибки в учете эквайринга
Самая распространенная ошибка — отражать доход только в сумме, поступившей на расчетный счет. Это занижает выручку и может привести к искажению налоговой базы.
Вторая ошибка — не выделять комиссию банка как отдельный расход. Третья — не использовать счет 57, когда деньги поступают позже даты оплаты. Еще одна проблема возникает при возвратах: если покупателю возвращают деньги, нужно корректно отразить возврат выручки, комиссию банка и движение денежных средств.
Отдельно стоит следить за сверкой кассы и банка. Сумма оплат по терминалу за день может не совпадать с поступлением на расчетный счет из-за комиссии, сроков перечисления, возвратов и операций, прошедших после закрытия смены.
Чем эквайринг отличается от банковского перевода
Эквайринг — это прием оплаты через платежную инфраструктуру: карту, терминал, платежную форму, QR-код или иной электронный способ. Банковский перевод — это перечисление денег по реквизитам расчетного счета. Для покупателя эквайринг обычно быстрее и удобнее: не нужно вводить реквизиты, ждать обработки платежного поручения или подтверждать перевод как отдельную банковскую операцию.
Для бухгалтера различие в том, что при эквайринге часто появляется комиссия банка с каждой операции, отчет эквайера, промежуточный счет 57 и необходимость сверки с кассовыми документами. При обычном банковском переводе деньги чаще поступают напрямую на расчетный счет в полной сумме платежа.
Кому нужен эквайринг
Эквайринг нужен бизнесу, который принимает оплату от физических лиц или компаний и хочет дать клиентам удобный безналичный способ расчета. Это актуально для розницы, общепита, медицинских и образовательных услуг, салонов красоты, интернет-магазинов, служб доставки, сервисных компаний и самозанятых в тех случаях, когда они используют подходящий платежный инструмент.
Для покупателя эквайринг — это удобство. Для бизнеса — рост конверсии и снижение доли наличных расчетов. Для бухгалтера — участок учета, где важно не путать сумму продажи, сумму поступления и сумму комиссии.
Нормативная база
Эквайринг находится на пересечении банковского, бухгалтерского, налогового и кассового регулирования. Для общего понимания применяют Положение Банка России № 266-П об операциях с платежными картами. Для учета операций — Федеральный закон № 402-ФЗ, План счетов, ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Для кассовых чеков и онлайн-касс — Федеральный закон № 54-ФЗ. Для налогового учета — НК РФ, включая положения об УСН в главе 26.2.
ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 6/2020 уместно упоминать не как основные документы по эквайрингу, а как связанные стандарты. Первый важен, если через эквайринг оплачивают товары, учитываемые как запасы. Второй — если организация учитывает собственное платежное оборудование как объект основных средств.
Кратко
Эквайринг — это услуга приема безналичных платежей от покупателей. Банк обрабатывает оплату и перечисляет деньги продавцу, удерживая комиссию. В бухгалтерском учете выручку отражают в полной сумме продажи, а комиссию банка — отдельно как расход. Если деньги поступают не сразу, используют счет 57 «Переводы в пути».
Для налогового учета важно не занижать доход на сумму банковской комиссии. При УСН «доходы» комиссия не уменьшает налоговую базу, а при УСН «доходы минус расходы» может учитываться в расходах при выполнении требований НК РФ. При применении ККТ эквайринг не отменяет обязанность сформировать кассовый чек.
Связанные термины
Интернет-эквайринг, торговый эквайринг, онлайн-касса, ККТ, СБП, расчетный счет, комиссия банка, переводы в пути, УСН, ОСНО, банковская выписка.
