При упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» (УСН 15%) налоговая база уменьшается только на те затраты, которые поименованы в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Этот перечень является закрытым, то есть если какого-то расхода в списке нет, учесть его не получится даже при экономической обоснованности.
Вот основные группы расходов, которые чаще всего учитывают предприниматели:
- Расходы на основные средства (ОС);
- Материальные расходы;
- Расходы на оплату труда;
- Проценты по кредитам и займам;
- Стоимость покупных товаров;
- Таможенные и налоговые платежи;
- Страховые взносы;
- Прочие распространенные расходы
- Арендные платежи: За аренду офисов, складов, оборудования, автомобилей и т.д.
- Почтовые, телефонные, интернет-услуги.
- Реклама: Расходы на рекламу в СМИ, интернете, наружную рекламу (но не все виды рекламных акций подходят, нужно сверяться со ст. 346.16).
- Расходы на обеспечение пожарной безопасности и охраны.
- Канцелярские товары: Бумага, ручки и т.д.
- Юридические, информационные, консультационные, аудиторские услуги.
- Расходы на бухгалтерские услуги (сторонним организациям или аутсорсинг).
- Расходы на командировки: Проезд, жилье, суточные, визы, такси до аэропорта и т.д. (обязательно с оправдательными документами).
- Обслуживание контрольно-кассовой техники (ККТ) и расходы на приобретение электронной подписи для сдачи отчетности.
Что нельзя учесть при УСН (важно!)
Даже если расход кажется вам очень важным для бизнеса, но его нет в ст. 346.16 НК РФ, налоговая его снимет.
Примеры часто исключаемых затрат:
- Оплата заведомо штрафов и пеней (в бюджет или контрагентам).
- Расходы на добровольное страхование (кроме указанных в законе видов, например, ОСАГО учесть можно, а КАСКО — нет, если только оно не включено в стоимость автомобиля как обязательное условие лизинга).
- Платежи за регистрацию прав (кроме покупки ОС).
- Представительские расходы (банкеты, встречи с партнерами).
Главное правило: Расходы должны быть экономически обоснованы (связаны с получением дохода), документально подтверждены (накладные, акты, чеки, договоры) и оплачены.
