Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для индивидуального предпринимателя на Общей системе налогообложения (ОСНО) кардинально отличается от расчета налога у наемных работников. ИП считает налог не с полученной выручки, а с разницы между доходами и профессиональными вычетами (расходами).
Определите налоговую базу (доходы минус расходы)
Формула:
Налоговая база = Доходы – Профессиональные налоговые вычеты (расходы)
- Доходы: Учитываются все поступления от предпринимательской деятельности в денежной и натуральной форме (ст. 208, 209 НК РФ). Доходы, не связанные с бизнесом (например, продажа личной квартиры или зарплата с другой работы), считаются отдельно.
- Расходы (Профессиональный вычет): Это документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты, непосредственно связанные с извлечением дохода (покупка товаров, аренда, зарплата сотрудников, сырье, канцтовары и т.д.).
- Важный нюанс: Если у ИП нет подтверждающих документов на расходы, он может применить норматив — вычет в размере 20% от общей суммы доходов. Но это не всегда выгодно, так как реальные расходы часто превышают 20%.
Рассчитайте НДФЛ
С 2025 года применяется пять ставок НДФЛ:
- 13% — для граждан, официальный доход которых не превышает 2,4 млн рублей в год;
- 15% — для части годового дохода свыше 2,4 млн рублей, но не более 5 млн рублей;
- 18% — для части годового дохода свыше 5 млн рублей, но не более 20 млн рублей;
- 20% — для части годового дохода свыше 20 млн рублей, но не более 50 млн рублей;
- 22% — для части годового дохода, превышающей 50 млн рублей.
НДФЛ к уплате = Налоговая база × 13% (15%/18%/20%/22%)
Важно: ИП на ОСНО также является плательщиком НДС. Налог на добавленную стоимость (обычно 22%) считается отдельно и начисляется сверх цены товара. Его нельзя путать с НДФЛ.
По окончании года (до 30 апреля следующего года) ИП сдает декларацию 3-НДФЛ. В ней он показывает фактические доходы и расходы за прошедший год.
